Kalkulačka příspěvků zaměstnavatele na DPS a ŽP. Kombinovaný limit 50 000 Kč/rok (§ 6 odst. 9 písm. p) ZDP, od 1.1.2024). Osvobozená a nadlimitní část, daňový dopad.
Příspěvky DPS a ŽP — limit osvobození 2026
Kombinovaný limit zaměstnavatele na DPS + ŽP: 50 000 Kč/rok (§ 6 odst. 9 písm. p) ZDP, od 1. 1. 2024)
Právní základ
- § 6 odst. 9 písm. p) zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
osvobození příspěvků DPS a ŽP — kombinovaný limit 50 000 Kč/rok (od 1. 1. 2024)
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Příspěvky zaměstnavatele na penzijní spoření a životní pojištění
Zaměstnavatel může svým zaměstnancům přispívat na doplňkové penzijní spoření (III. pilíř — DPS) nebo na životní pojištění (ŽP). Tyto příspěvky tvoří oblíbený zaměstnanecký benefit, protože jsou za splnění zákonných podmínek osvobozeny od daně z příjmů zaměstnance a od pojistného na sociální a zdravotní pojištění.
Kombinovaný limit od 1. 1. 2024
Do konce roku 2023 platily samostatné limity: 24 000 Kč/rok pro DPS a 24 000 Kč/rok pro ŽP — celkem tedy až 48 000 Kč ročně osvobozených příspěvků. Zákon č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček) tyto limity zrušil a od 1. 1. 2024 platí jediný kombinovaný limit: 50 000 Kč ročně pro DPS a ŽP celkem. Pro zaměstnance, kteří dostávali příspěvky na obě složky, může jít o výraznější omezení. Pro zaměstnance se pouze jedním typem příspěvku se limit fakticky zvýšil (z 24 000 na 50 000 Kč).
Co vstupuje do osvobozené části
Osvobozeny jsou příspěvky zaměstnavatele zaplacené na penzijní připojištění (zákon č. 42/1994 Sb.), doplňkové penzijní spoření (zákon č. 427/2012 Sb.) nebo na životní pojištění zaměstnance (pojistná smlouva splňující podmínky § 6 ZDP). Příspěvky v rámci limitu 50 000 Kč jsou osvobozeny jak od daně z příjmů zaměstnance, tak od pojistného na sociální a zdravotní pojištění (jak za zaměstnance, tak za zaměstnavatele).
Daňový dopad nadlimitní části
Část příspěvku nad 50 000 Kč ročně vstupuje do zdanitelného příjmu zaměstnance. Zaměstnanec z nadlimitní části zaplatí zálohu na daň z příjmů fyzických osob (15 %, resp. 23 % z části překračující 4násobek průměrné mzdy), pojistné na sociální pojištění (7,1 %) a zdravotní pojištění (4,5 %). Zaměstnavatel odvede z nadlimitní části sociální pojistné (24,8 %) a zdravotní pojistné (9 %). Celkový dopad nadlimitní části je tedy výrazně vyšší než jen nominální výše příspěvku.
Optimální nastavení benefitu
Z pohledu optimalizace je vhodné kombinovat DPS a ŽP tak, aby jejich součet nepřekročil 50 000 Kč ročně (tj. cca 4 167 Kč/měsíc). Zaměstnavatelé, kteří přispívali na obě složky a součet přesahoval 48 000 Kč ročně (původní limity), museli po 1. 1. 2024 upravit výši příspěvků, aby zůstali v novém kombinovaném limitu 50 000 Kč.
Časté dotazy
Jaký je limit příspěvků zaměstnavatele na DPS a ŽP v roce 2026?
Od 1. ledna 2024 platí kombinovaný limit 50 000 Kč za rok pro příspěvky zaměstnavatele na doplňkové penzijní spoření (DPS) a životní pojištění (ŽP) dohromady. Zákon č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček) zrušil dřívější samostatné limity (24 000 Kč pro DPS + 24 000 Kč pro ŽP). Nový kombinovaný limit platí pro součet obou příspěvků u téhož zaměstnance.
Co se stane s příspěvkem nad limit 50 000 Kč?
Část příspěvku překračující 50 000 Kč ročně se připočítá k hrubé mzdě zaměstnance jako zdanitelný příjem. Zaměstnanec z nadlimitní části zaplatí zálohu na daň z příjmů (15 % nebo 23 %) a pojistné (SZ 7,1 % + ZP 4,5 %). Zaměstnavatel zaplatí odvody z nadlimitní části (SZ 24,8 % + ZP 9 %).
Platí limit 50 000 Kč celkem nebo pro každý typ příspěvku zvlášť?
Limit platí pro součet příspěvků na DPS a ŽP celkem u jednoho zaměstnance. Pokud zaměstnavatel přispívá 30 000 Kč na DPS a 25 000 Kč na ŽP ročně, celkový příspěvek je 55 000 Kč — tedy 5 000 Kč nad limit. Tato nadlimitní část vstoupí do zdanitelného příjmu zaměstnance.
Platí osvobození i pro příspěvky zaměstnance (nikoli zaměstnavatele)?
Kalkulačka řeší výhradně příspěvky zaměstnavatele. Příspěvky zaměstnance ze svých vlastních prostředků na DPS nebo ŽP jsou daňově odčitatelnou položkou dle § 15 ZDP (nezdanitelná část základu daně), nikoli osvobozeným příjmem dle § 6 ZDP.
Jak se promítá nadlimit do výplatní pásky?
Nadlimitní část příspěvku se přičte k hrubé mzdě zaměstnance. Mzdová účetní by měla navýšit hrubou mzdu o nadlimitní příspěvek a z celkové hrubé mzdy spočítat zálohu na daň, odvody SZ a ZP. V praxi to znamená, že zaměstnanec dostane na účet méně — část příspěvku zaměstnavatele se vrátí zpět formou daní a odvodů.