Kalkulačka příspěvku zaměstnavatele na ŽP — kombinovaný limit 50 000 Kč/rok (ŽP+DPS+DIP) dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP. Odvody z nadlimitní části.
Příspěvek zaměstnavatele na životní pojištění 2026
Osvobozený limit 50 000 Kč/rok (ŽP + DPS + DIP) — § 6 odst. 9 písm. d) ZDP
Právní základ
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
odst. 9 písm. d) — osvobození příspěvků na ŽP+DPS+DIP, limit 50 000 Kč
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 24 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
odst. 2 písm. zj) — daňová uznatelnost příspěvku zaměstnavatele
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: příspěvek zaměstnavatele na životní pojištění
Příspěvek zaměstnavatele na soukromé životní pojištění zaměstnance je jedním z nejoblíbenějších daňově zvýhodněných benefitů v České republice. Právní základ tvoří § 6 odst. 9 písm. d) zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Od roku 2024 je limit pro osvobození sdílený pro tři produkty: životní pojištění (ŽP), doplňkové penzijní spoření (DPS) a nový dlouhodobý investiční produkt (DIP).
Kombinovaný limit od roku 2024
Zákonem č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček) byl od 1. 1. 2024 zaveden kombinovaný roční limit 50 000 Kč pro součet příspěvků zaměstnavatele na ŽP, DPS a DIP. Dříve platil limit 50 000 Kč pro ŽP a DPS zvlášť — celkový osvobozený příspěvek mohl tedy dosáhnout až 100 000 Kč ročně. Po konsolidačním balíčku je strop poloviční.
Nadlimitní příspěvek
Část příspěvku přesahující limit 50 000 Kč ročně se přidá k hrubé mzdě zaměstnance jako zdanitelný příjem. Z nadlimitní části zaměstnanec odvede daň 15 % (nebo 23 % nad solidárním pásmem), sociální pojistné 6,5 % a zdravotní pojistné 4,5 %. Celkové odvody zaměstnance z nadlimitní části jsou tedy přibližně 26 %.
Daňová uznatelnost pro zaměstnavatele
Pro zaměstnavatele je příspěvek na ŽP plně daňově uznatelným nákladem bez omezení (§ 24 odst. 2 písm. zj) ZDP). To platí i pro část přesahující limit 50 000 Kč. Z pohledu zaměstnavatele je příspěvek na ŽP výhodný bez ohledu na výši, protože snižuje základ daně z příjmu právnické osoby.
Podmínky pojistné smlouvy
Aby byl příspěvek zaměstnavatele daňově zvýhodněný, musí pojistná smlouva splňovat zákonné podmínky: pojistná doba nejméně 60 měsíců, výplata pojistného plnění nejdříve v roce dosažení 60 let věku pojistníka. Smlouvy, které tyto podmínky nesplňují, nezakládají nárok na daňové zvýhodnění.
Časté dotazy
Jaký je limit pro příspěvek zaměstnavatele na ŽP?
Od 1. 1. 2024 platí kombinovaný limit 50 000 Kč ročně pro osvobození příspěvku na životní pojištění (ŽP), doplňkové penzijní spoření (DPS) a dlouhodobý investiční produkt (DIP) dohromady. Příspěvky do tohoto limitu jsou pro zaměstnance osvobozeny od daně z příjmu i od sociálního a zdravotního pojistného (§ 6 odst. 9 písm. d) ZDP).
Co se stane s částí příspěvku nad limit 50 000 Kč?
Část příspěvku přesahující roční limit 50 000 Kč se stává zdanitelným příjmem zaměstnance. Z nadlimitní části zaměstnanec odvede daň z příjmu 15 % (nebo 23 % v pásmu solidárního zvýšení), sociální pojistné 6,5 % a zdravotní pojistné 4,5 %. Zaměstnavatel z nadlimitní části odvede navíc svůj díl SP+ZP (33,8 %).
Je příspěvek na ŽP daňově uznatelným nákladem zaměstnavatele?
Ano — příspěvek zaměstnavatele na životní pojištění je plně daňově uznatelným nákladem bez limitu (§ 24 odst. 2 písm. zj) ZDP). Změna oproti stavu před rokem 2024: dříve byl nákladový limit 50 000 Kč — od 1.1.2024 byl odstraněn na straně zaměstnavatele.
Jak se kombinuje limit ŽP, DPS a DIP?
Limit 50 000 Kč je sdílený — sleduje se součet příspěvků zaměstnavatele na všechny tři produkty za rok: ŽP + DPS + DIP. Pokud zaměstnavatel přispívá 30 000 Kč na ŽP a 30 000 Kč na DPS, celkem je to 60 000 Kč — z toho 50 000 Kč je osvobozeno a 10 000 Kč podléhá zdanění.
Kdy nabyla platnost kombinovaná hranice 50 000 Kč?
Změna nabyla účinnosti 1. 1. 2024 zákonem č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček). Před touto novelou platil limit 50 000 Kč pouze pro ŽP a DPS samostatně — celkový limit byl tedy dvojnásobný (2 × 50 000 Kč). DIP byl přitom zaveden jako nový produkt od 1. 1. 2024.