Spočítejte penále z doměrku daně dle § 251 daňového řádu. Zadejte výši doměřené daně a vyberte typ doměrku — kalkulačka zobrazí výši penále (20 % nebo 30 %) a celkový doplatek správci daně.
Právní základ
- § 251 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
penále z doměřené daně — sazby 20 % a 30 %
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 143 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
doměřovací řízení
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 135 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
daňové přiznání a lhůty
Účinné od: 1. 1. 2011
Penále z doměrku daně — vše co potřebujete vědět pro rok 2026
Daňová kontrola nebo doměřovací řízení z moci úřední mohou skončit tím, že správce daně zjistí, že daňový subjekt přiznal nižší daňovou povinnost, než mu skutečně vznikla. V takovém případě správce vydá platební výměr na doměřenou daň a součástí tohoto výměru je automaticky i penále dle § 251 daňového řádu.
Zákonná výše penále (§ 251 DR)
Daňový řád rozlišuje tři situace s různými sazbami penále. Pokud je daň doměřena na základě zprávy z daňové kontroly, penále činí 20 % z doměřené částky. Stejná 20% sazba platí i tehdy, pokud správce daně stanoví daň z moci úřední — například proto, že daňový subjekt nepodal přiznání. Třetí situací je zkrácení daně zjištěné v odvolacím řízení, kde sazba penále stoupá na 30 %.
Rozdíl mezi penále a úrokem z prodlení
Penále z doměrku (§ 251 DR) a úrok z prodlení (§ 252 DR) jsou dvě různé sankce, které se mohou kombinovat. Penále se počítá z výše doměřené daně pevnou procentní sazbou a nezávisí na délce prodlení. Úrok z prodlení naproti tomu narůstá denně z dlužné částky — vychází z repo sazby ČNB zvýšené o 8 procentních bodů. Pokud daňový subjekt uhradí doměrenou daň a penále se zpožděním, přibudou k penále ještě úroky.
Posečkání a splátkový kalendář
Výši penále nelze smluvně snížit ani prominout. Je však možné požádat o posečkání úhrady nebo splátkový kalendář dle § 156 daňového řádu. Finanční správa může posečkání povolit, pokud by bezprostřední uhrazení vážně ohrozilo výživu daňového subjektu nebo jeho rodiny, anebo pokud je doměřená daň předmětem správní žaloby.
Jak snížit riziko penále
Nejlepší ochranou před penále je správně sestavené daňové přiznání. Pokud daňový subjekt sám zjistí chybu, může podat dodatečné daňové přiznání (§ 141 DR) ještě před zahájením daňové kontroly — v takovém případě penále nevzniká. Po zahájení kontroly je možnost podat dodatečné přiznání omezena (§ 141 odst. 6 DR). Doporučujeme uchovat veškeré doklady po dobu prekluzivní lhůty (3 roky, výjimečně déle).
Nejčastější dotazy k penále z doměrku
Co je penále z doměrku a jak vzniká?
Penále z doměrku je sankce za to, že daňový subjekt přiznal daň v nižší výši, než správce daně při doměřovacím řízení zjistil. Vzniká automaticky ze zákona — nevydává se platební výměr na penále zvlášť, penále je součástí platebního výměru na doměřenou daň. Upravuje ho § 251 daňového řádu (zák. č. 280/2009 Sb.).
Jaké jsou sazby penále z doměrku?
Penále činí 20 % z doměřené daně, pokud je doměřena na základě zprávy z daňové kontroly nebo z moci úřední (§ 251 odst. 1 písm. a) a b) DR). Penále je 30 %, pokud daňový subjekt sám zkrátil daňovou povinnost a tato skutečnost byla zjištěna v odvolacím řízení (§ 251 odst. 1 písm. c) DR).
Je penále z doměrku daňově uznatelným nákladem?
Ne. Penále z doměrku je sankce a jako taková není daňově uznatelným výdajem (§ 25 odst. 1 písm. f) ZDP). Stejně tak úroky z prodlení vůči finančnímu úřadu nejsou uznatelné. Naopak náklady na daňové poradenství a zastoupení při daňové kontrole jsou zpravidla uznatelné.
Lze se penále z doměrku zprostit nebo snížit?
Daňový řád neumožňuje snížení zákonné výše penále. Finanční správa je povinna penále předepsat v zákonem stanovené výši. Lze však požádat o posečkání nebo splátkový kalendář na úhradu doměrku a penále (§ 156 DR), případně podat správní žalobu, pokud je doměrek nezákonný.
Jaký je rozdíl mezi penále a úrokem z prodlení?
Penále (§ 251 DR) je sankce za nesprávné přiznání daně — počítá se z výše doměrku pevnou sazbou. Úrok z prodlení (§ 252 DR) je sankce za pozdní úhradu daňového dluhu — počítá se z dlužné částky repo sazbou ČNB + 8 % ročně, za každý den prodlení. Obě sankce mohou vzniknout současně při doměrku uhrazeném se zpožděním.
Od kdy běží lhůta pro vyměření doměrku?
Lhůta pro stanovení daně (prekluzivní lhůta) je obecně 3 roky od posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání (§ 148 DR). Pokud daňový subjekt podá přiznání opožděně nebo dojde k daňovému podvodu, může být lhůta delší. Po uplynutí prekluzivní lhůty nelze daň doměřit a penále nevznikne.