Wählen Sie zwischen dem Regeltarif (27,5% + 4% Gutschrift) oder der Optionsvariante (30% volle Befreiung).
Rechtsgrundlage
- § 27a Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) ↗
Kapitalertragsteuer-Sondertarif — 27,5% mit 4% Gutschrift oder 30% mit voller Befreiung
Gültig ab: 1. 1. 2026
Kurz zum Thema: KESt-Sondertarif nach § 27a EStG 1988
§ 27a EStG gibt Steuerpflichtigen mit Kapitalerträgen die Möglichkeit, zwischen zwei Varianten der Kapitalertragsteuer zu wählen. Diese Wahlmöglichkeit wurde geschaffen, um sowohl Sparer mit niedrigem Steuersatz als auch Gutverdiener mit hohem Steuersatz gleichermaßen zu begünstigen.
Regelvariante: 27,5% + 4% Gutschrift
Bei der Regelvariante wird die KESt mit 27,5% einbehalten. Zusätzlich erhält der Steuerpflichtige eine Gutschrift von 4% des Kapitalertrags — den sogenannten Verlustvortrag. Diese Gutschrift wirkt wie ein negativer Kapitalertrag und kann mit künftigen Verlusten aus Kapitalanlagen verrechnet werden.
Optionsvariante: 30% mit voller Befreiung
Die Optionsvariante sieht einen höheren Steuersatz von 30% vor, führt aber zur vollständigen Befreiung des Kapitalertrags von der Einkommensteuer. Dies ist vor allem für Steuerpflichtige mit einem Grenzsteuersatz über 27,5% vorteilhaft — also für Besserverdienende.
Strategische Entscheidung
Die Wahl zwischen den beiden Varianten hängt von der persönlichen Steuersituation ab. Wer einen niedrigen Steuersatz hat, profitiert von der Gutschrift. Wer einen hohen Steuersatz hat, spart durch die Befreiung mehr als die Mehrkosten durch den höheren Satz.
Häufige Fragen zum KESt-Sondertarif
Was ist der Unterschied zwischen § 27 und § 27a?
§ 27 ist der Regeltarif mit 27,5% KESt. § 27a bietet die Option, entweder weiterhin 27,5% zu zahlen (mit 4% Gutschrift) oder 30% zu wählen (mit voller Befreiung von der Einkommensteuer).
Was bedeutet die 4% Gutschrift?
Die 4% Gutschrift nach § 27a fungiert als Verlustvortrag — sie kann mit künftigen Verlusten aus Kapitalanlagen verrechnet werden, reduziert also effektiv die Steuerlast bei Verlustjahren.
Wann ist die 30%-Option sinnvoll?
Die 30%-Option ist günstig, wenn der Steuersatz des Steuerpflichtigen über 27,5% liegt, da die Kapitalerträge dann vollständig von der Einkommensteuer befreit sind.
Kann ich den Tarif jährlich wechseln?
Nein, die Option ist für ein Kalenderjahr bindend. Allerdings kann für jeden Kapitalertrag separat entschieden werden.
Was passiert mit der Gutschrift bei Verlusten?
Die Gutschrift kann als Verlustvortrag für spätere Kapitalertragsverluste verwendet werden — ein wichtiger Mechanismus zur Verlustverrechnung.