Výpočet daně z ostatních příjmů dle § 10 zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon o daních z příjmů). Samostatný základ daně 15 % — pokud jsou ostatní příjmy jediným zdrojem. Zahrnutí do celkového základu — 23 % při souběhu s příjmy ze zaměstnání nebo podnikání.
Právní základ
- § 10 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
ostatní příjmy — sazba daně
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: ostatní příjmy a jejich zdanění
Ostatní příjmy jsou definovány v § 10 zákona č. 586/1992 Sb., zákoně o daních z příjmů (ZDP). Jedná se o sběrnou kategorii pro všechny příjmy, které nespadají do žádného z pěti standardních dílčích základů daně. Příjem z nájmu, kapitálový příjem, příjem ze zaměstnání i podnikání mají své vlastní základy — ostatní příjmy pokrývají zbytek.
Sazby daně z ostatních příjmů
Daň z ostatních příjmů se vypočítává buď jako samostatný základ daně sazbou 15 %, nebo jako součást celkového základu daně sazbou 23 %. Rozhodujícím kritériem je, zda poplatník v daném roce má jiné dílčí základy daně. Pokud ostatní příjmy přesáhnou limit a jsou jediným zdrojem, samostatné zdanění 15 % je obvykle výhodnější. Při souběhu s příjmy ze zaměstnání nebo podnikání je však třeba zvážit celkovou daňovou povinnost u obou sazeb.
Skutečné a paušální výdaje
Při výpočtu základu daně z ostatních příjmů lze uplatnit buď skutečné výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení příjmu, nebo paušální výdaje ve výši 40 % z příjmů. Paušální výdaje nelze kombinovat se skutečnými — poplatník si musí zvolit jednu z metod. U příjmů z převodu duševního vlastnictví jsou typickými skutečnými výdaji náklady na vývoj, patentové poplatky a právní služby.
Osvobození do 6 000 Kč
Ostatní příjmy do 6 000 Kč za kalendářní rok jsou osvobozeny od daně z příjmů bez ohledu na jejich typ. Toto osvobození se vztahuje na všechny ostatní příjmy kromě příjmů z kapitálového majetku. U příjmů nad 6 000 Kč se základ daně vypočítává z celé částky.
Příklady typických ostatních příjmů
Mezi nejčastější ostatní příjmy patří příjmy z převodu práv duševního vlastnictví (patenty, ochranné známky), příjmy z podílů na společnostech s ručením omezeným, úroky z úvěrů a půjček, náhrady škod přijaté v souvislosti s výkonem práce, příjmy z darů od jiných fyzických osob (nad limit), nebo příjmy z prodeje movitého majetku, který není obchodním majetkem.
Časté otázky — ostatní příjmy
Jaké příjmy se považují za ostatní příjmy dle § 10 ZDP?
Za ostatní příjmy se považují všechny příjmy, které nepatří do žádného z pěti dílčích základů daně (§ 6 zaměstnání, § 7 podnikání, § 8 kapitál, § 9 nájem, § 10 samostatné). Typicky jde o příjmy z převodu知识产权, z podílů na společnosti s ručením omezeným, z úroků z úvěrů a půjček, z náhrad škod nebo z darů přijatých v souvislosti s výkonem práce.
Jaká je sazba daně z ostatních příjmů?
Sazba daně závisí na tom, zda poplatník má jiné příjmy. Pokud ostatní příjmy jsou jediným zdrojem příjmu, použije se samostatná sazba 15 %. Pokud má poplatník i příjmy ze zaměstnání nebo podnikání, zdaňují se ostatní příjmy společně s nimi sazbou 23 % (superhrubá mzda / superhrubý příjem do 2020, nyní konsolidovaná sazba).
Jaký je rozdíl mezi samostatným základem a zahrnutím do celkového?
Samostatný základ daně (15 %) se uplatní, když ostatní příjmy jsou jediným dílčím základem poplatníka v daném roce. Zahrnutí do celkového základu znamená, že ostatní příjmy se přičtou k ostatním dílčím základům a zdaňují se progresivní sazbou 23 %. Rozhodnutí závisí na celkové výši příjmů a na tom, zda je výhodnější samostatné zdanění.
Musím o ostatních příjmech podat daňové přiznání?
Ano, pokud ostatní příjmy přesáhnou 6 000 Kč za rok, musíte je uvést v daňovém přiznání. Příjmy do 6 000 Kč jsou osvobozeny od daně. Při výpočtu základu daně se uplatňuje poměrná část standardní odpočitatelné části základu daně.
Lze u ostatních příjmů uplatnit výdaje?
Ano, u ostatních příjmů lze uplatnit skutečné výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení příjmu. Pokud nelze výdaje prokázat, lze použít paušální výdaje 40 % z příjmů. Paušální výdaje nelze kombinovat se skutečnými.
Jak se daní příjmy z převodu知识产权?
Příjmy z převodu patentů, ochranných známek, licencí a jiných práv duševního vlastnictví se považují za ostatní příjmy dle § 10 odst. 1 písm. b) ZDP. Základ daně = příjmy − výdaje. Při prokázání skutečných výdajů (např. Náklady na vývoj, patentové poplatky) lze základ daně snížit.
Jak se zdaňují úroky z úvěrů a půjček?
Úroky z úvěrů a půjček přijaté fyzickou osobou jsou ostatním příjmem dle § 10 odst. 1 písm. c) ZDP. Základ daně = úroky − výdaje (např. poplatky za správu účtu). Úroky nad 6 000 Kč ročně podléhají dani, ale lze uplatnit odpočitatelnou část základu daně.