Výpočet nezdanitelné části základu daně z darů dle § 15 zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon o daních z příjmů). Odpočet = min(Dar, max(2% ZD, 15% ZD)).
Právní základ
- § 15 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
nezdanitelná část základu daně — odpočet darů
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: nezdanitelná část základu daně a dary
Nezdanitelná část základu daně upravuje § 15 zákona č. 586/1992 Sb., zákon o daních z příjmů. Patří sem zejména odpočet darů, úroky z hypotéky, příspěvky na spoření na stáří a další položky. Dary jsou nejběžnějším typem odpočtu, který mohou fyzické osoby uplatnit v daňovém přiznání.
Důležité je, že zákon stanoví minimum 2 % základu daně — dary pod touto hranicí nelze odečíst. Zároveň platí limit 15 % základu daně. Při daru např. 5 000 Kč a základu daně 1 000 000 Kč (2 % = 20 000 Kč) není možné dar odečíst, protože nedosahuje minima.
Odpočet darů snižuje základ daně, z něhož se počítá daň. Při sazbě 23 % a odpočtu 20 000 Kč činí daňová úspora 4 600 Kč. Proto se darování vyplatí kombinovat s aktivním daňovým plánováním.
Časté otázky — nezdanitelná část základu daně
Jak se počítá nezdanitelná část základu daně z darů?
Nezdanitelná část se vypočítává jako minimum z daru a maxima z (2 % základu daně) a (15 % základu daně). Prakticky: pokud je dar menší než 2 % základu daně, nelze jej odečíst. Pokud je dar větší než 15 % základu daně, lze odečíst max. 15 % základu.
Jaké dary lze odečíst od základu daně?
Od základu daně lze odečíst dary poskytnuté na účely definované v § 15 ZDP: nadační činnost, sociální oblast, zdravotnictví, sport, kultura, životní prostředí, a další. Dárce musí doložit, že příjemce je oprávněným příjemcem darů.
Jaký je maximální odpočet darů od základu daně?
Maximální odpočet darů činí 15 % základu daně. Při základu daně 500 000 Kč je max. odpočet 75 000 Kč. Při základu 1 000 000 Kč je max. odpočet 150 000 Kč. Odpočet nelze přesunout do dalších let.
Musí být dar prokázán dokumenty?
Ano, k daňovému přiznání je třeba doložit potvrzení o poskytnutí daru (částka, účel, datum) od příjemce daru. Příjemce daru musí být registrován jako oprávněný subjekt (nadace, nezisková organizace, atd.).
Lze dary přesahující limit převést do dalšího roku?
Ne, nevyčerpaná část limitu se nepřevádí do dalších let a nelze ji uplatnit v následujícím zdaňovacím období. Jde o roční limit vázaný na kalendářní rok.