Výpočet daně z příjmů fyzických osob podle § 16 ZDP. Od roku 2026 činí sazba 15 % do 36násobku roční průměrné mzdy (hranice 1 711 584 Kč) a 23 % z části základu nad tuto hranici. Průměrná mzda 2026: 47 544 Kč (NV č. 365/2025 Sb.).
Právní základ
- § 16 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
odst. 1 písm. a) — sazba 15 % do 36násobku průměrné mzdy
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 16 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
odst. 1 písm. b) — sazba 23 % nad 36násobek průměrné mzdy
Účinné od: 1. 1. 1993
Sazba daně z příjmů fyzických osob
Daň z příjmů fyzických osob je v České republice stanovena podle § 16 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP). Základ daně se pro účely výpočtu daně zaokrouhluje na celé stokoruny dolů (§ 16 odst. 2 ZDP). Následně se uplatňují dvě sazby daně v závislosti na výši základu daně.
Sazby daně pro rok 2026
Pro rok 2026 činí průměrná mzda 47 544 Kč měsíčně, stanovená nařízením vlády č. 365/2025 Sb. Roční hranice 36násobku je tedy 1 711 584 Kč. Základ daně do této částky se daní sazbou 15 % (§ 16 odst. 1 písm. a) ZDP). Část základu daně přesahující tuto hranici se daní sazbou 23 % (§ 16 odst. 1 písm. b) ZDP).
Progresivní zdanění
Systém dvou sazeb vytváří progresivní zdanění, kdy část příjmu nad hranicí je zdaněna vyšší sazbou, zatímco základní část příjmu zůstává zdaněna nižší sazbou. Tento model je běžný v evropských zemích a má za cíl zajistit spravedlivější rozložení daňového břemene. Efektivní sazba daně (celková daň / celkový základ) je tak vždy nižší než 23 %.
Zaokrouhlení základu daně
Důležitým pravidlem je zaokrouhlení základu daně na celé stokoruny dolů. To znamená, že z částky 1 711 583 Kč se stane 1 711 500 Kč. Daň z této částky činí 1 711 500 × 15 % = 256 725 Kč. Podobně se zaokrouhluje i nadlimitní část základu daně.
Příklad výpočtu
Roční základ daně 2 000 000 Kč: Prvních 1 711 584 Kč × 15 % = 256 738 Kč. Nadlimitní část 288 416 Kč se zaokrouhlí na 288 400 Kč × 23 % = 66 332 Kč. Celková daň = 256 738 + 66 332 = 323 070 Kč. Efektivní sazba činí 16,15 %.
Často zodpovězené dotazy — sazba daně z příjmů FO
Jaká je sazba daně z příjmů fyzických osob?
Daň z příjmů fyzických osob se řídí § 16 ZDP. Sazba činí 15 % z části základu daně do 36násobku průměrné mzdy (1 711 584 Kč v roce 2026) a 23 % z části základu daně nad tuto hranici. Jedná se o progresivní zdanění, kdy vyšší sazba se vztahuje pouze na nadlimitní část příjmu.
Co je 36násobek průměrné mzdy a jak se používá?
36násobek průměrné mzdy je hranice stanovená v § 16 odst. 1 ZDP. Průměrná mzda pro rok 2026 činí 47 544 Kč měsíčně dle nařízení vlády č. 365/2025 Sb. Roční hranice je tedy 47 544 × 36 = 1 711 584 Kč. Hranice se používá k rozdělení základu daně na část zdaněnou 15% sazbou a část zdaněnou 23% sazbou.
Jak se zaokrouhluje základ daně pro výpočet daně?
Podle § 16 odst. 2 ZDP se základ daně (nebo jeho část) zaokrouhluje na celé stokoruny dolů. To znamená, že z částky 171 583 Kč se stane 171 500 Kč. Totéž platí pro nadlimitní část základu daně. Teprve takto zaokrouhlená částka se násobí příslušnou sazbou.
Platí progresivní zdanění i pro podnikatele (OSVČ)?
Ano. Progresivní sazba daně z příjmů se vztahuje na všechny poplatníky daně z příjmů fyzických osob, tedy i na podnikatele (OSVČ), zaměstnance i osoby samostatně výdělečně činné. V daňovém přiznání se sečtou všechny zdanitelné příjmy a následně se uplatní progresivní sazba podle § 16 ZDP.
Jak vysoká daň zaplatí zaměstnanec s hrubou mzdou 50 000 Kč měsíčně?
Roční hrubá mzda 600 000 Kč × 12 = 600 000 Kč (po sražení zálohy). Po odečtení nezabavitelné částky a případných odpočtů vznikne základ daně, který u většiny zaměstnanců nepřesáhne 36násobek průměrné mzdy. Daň pak činí 15 % ze základu daně. Konkrétní výše závisí na úpravách základu daně v daňovém přiznání.