Vypočítejte výslednou daň z příjmů fyzických osob po uplatnění slev. Výsledná daň = max(daň − sleva; 0). Slevy se odečítají od vypočtené daně, nikoliv od základu daně (§ 16ab ZDP).
Právní základ
- § 16ab zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
výpočet daně po uplatnění slev
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Daň z příjmů po uplatnění slev
Výpočet daně z příjmů fyzických osob je dvoufázový proces. V první fázi se ze základu daně vypočte samotná daň podle §§ 16 a 16a zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (ZDP). Ve druhé fázi se od takto vypočtené daně odečtou slevy na dani upravené v hlavě III. ZDP. Výsledkem je konečná daňová povinnost, kterou poplatník hradí státu.
Mechanismus slev na dani
Slevy na dani představují přímou úlevu na vypočtené dani. Na rozdíl od nezdanitelných částek základu daně, které snižují základ daně před aplikací sazby, slevy na dani snižují již vypočtenou daň. Každá koruna slevy tak přímo snižuje daňovou povinnost o jednu korunu — bez vlivu na sazbu nebo zaokrouhlení.
Základní sleva na poplatníka
Nejpoužívanější slevou je sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč ročně (§ 35ba odst. 1 písm. a) ZDP). Tuto slevu uplatňuje automaticky většina zaměstnanců prostřednictvím Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob u svého zaměstnavatele. Při měsíčním zaměstnání činí sleva 2 570 Kč/měsíc.
Ochrana proti zápornému výsledku
Výsledná daň nikdy nemůže být záporná. Funkce max(dan − sleva; 0) zajistí, že v případech, kdy souhrn slev přesahuje vypočtenou daň, činí výsledná daň 0 Kč. Toto pravidlo chrání státní rozpočet před situací, kdy by poplatník měl nárok na vyšší slevy, než činí jeho daňová povinnost.
Vztah k daňovému bonusu na děti
Daňový bonus na děti (§ 35a ZDP) je zvláštním typem slevy, který může za určitých podmínek přesáhnout vypočtenou daň. Podle § 35c ZDP může být kladný rozdíl (přeplatek) vyplacen zaměstnanci nebo OSVČ, a to až do výše 60 300 Kč ročně. Tato kalkulačka řeší standardní slevy; pro bonus na děti použijte příslušnou kalkulačku.
Časté otázky — Daň po slevách
Jak funguje výpočet daně po slevách?
Podle § 16ab ZDP se od vypočtené daně odečtou všechny uplatněné slevy na dani. Výsledná daň nesmí být záporná — pokud souhrn slev přesahuje daň, výsledná daň je 0 Kč. Slevy zahrnují slevu na poplatníka, na manželku, na školné a další.
Odečítají se slevy od základu daně nebo od samotné daně?
Slevy na dani se odečítají od vypočtené daně, nikoliv od základu daně. To znamená, že sleva 30 840 Kč přímo snižuje daňovou povinnost o 30 840 Kč. Pro srovnání, nezdanitelné části základu daně (§ 15 ZDP) se odečítají od základu daně před výpočtem sazbou.
Jaké slevy lze uplatnit?
Nejčastější slevy: sleva na poplatníka (30 840 Kč/rok), sleva na manželku/manžela (12 420 nebo 24 840 Kč/rok), sleva na školné (až 12 000 Kč/rok), sleva na studenta (4 020 Kč/rok), sleva na invaliditu (2 520 nebo 5 040 Kč/rok). Plný přehled slev je v § 35ba ZDP.
Co když souhrn slev přesáhne vypočtenou daň?
Pokud souhrn všech slev na dani přesáhne vypočtenou daň, výsledná daň je 0 Kč. Kladný rozdíl (přeplatek) se nevyplácí — sleva na poplatníka, manželku ani školné negenerují přeplatek. Výjimkou je daňový bonus na děti (§ 35c ZDP), který může být vyplacen jako přeplatek až do výše 60 300 Kč/rok.
Jakou daň dosadit do kalkulačky?
Do kalkulačky vložte daň vypočtenou ze základu daně podle §§ 16/16a ZDP (typicky pomocí kalkulačky Daň FO — sazba). Zahrňte daň před slevami a bonusem, tedy tzv. hrubou daň před jakýmikoliv odpočty.