Daňový rezident je fyzická osoba s bydlištěm nebo obvyklým pobytem v ČR. Je zdaněn ze celosvětových příjmů. Nerezident pouze z příjmů ze zdrojů v ČR.
Právní základ
- § 2 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Daňový rezident — definice
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Definice daňového rezidenta
Daňový rezident České republiky je fyzická osoba, která splňuje alespoň jednu ze dvou podmínek: má na území ČR své bydliště, nebo se zde obvykle zdržuje. Toto pravidlo stanoví § 2 Zákoníku o daních z příjmů a je klíčové pro určení rozsahu daňové povinnosti.
Bydlištěm se rozumí místo, kde má osoba trvalý pobyt, anebo — a to je důležitější v mezinárodním kontextu — místo, kde má své hlavní zájmy svého života. Pojem „hlavní zájmy života" je širší než trvalý pobyt a zahrnuje rodinné vazby, sociální a ekonomické kontakty, majetek a další okolnosti. Například český občan pracující v Německu, jehož rodina žije v Praze, může být považován za rezidenta ČR, i když v Německu pobývá většinu roku.
Celosvětové příjmy rezidenta
Daňový rezident ČR podléhá dani z příjmů ze všech příjmů bez ohledu na to, ve které zemi byly dosaženy. To zahrnuje mzdu ze zahraničí, příjmy z podnikání v cizině, dividendy ze zahraničních firem, royalties a další. Tento princip neomezené daňové povinnosti je běžný ve většině vyspělých států.
Problematická je situace osob pracujících v zahraničí — tzv. pendlerů. Pro ně může vzniknout konflikt mezi daňovými systémy dvou států. Řešením jsou smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které stanoví, která země má primární právo na zdanění konkrétního typu příjmu.
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění
ČR má uzavřeny smlouvy o zamezení dvojího zdanění s více než 90 státy. Tyto smlouvy určují, která země má právo zdanit konkrétní typ příjmu, a druhá země pak poskytuje zápočet daně zaplacené v zahraničí. Bez smlouvy by mohl vzniknout problém, kdy je příjem zdaněn v obou státech.
Časté dotazy
Kdo je daňovým rezidentem ČR?
Daňovým rezidentem ČR je fyzická osoba, která má na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržuje. Bydliště je definováno jako místo, kde má osoba trvalý pobyt nebo místo, kde má hlavní zájem svých životních zájmů.
Jaký je rozdíl mezi rezidentem a nerezidentem?
Daňový rezident je zdaněn ze svých celosvětových příjmů (neomezená daňová povinnost). Nerezident je zdaněn pouze z příjmů plynoucích ze zdrojů na území ČR (omezená daňová povinnost).
Co když mám bydliště v zahraničí, ale pracuji v ČR?
Pokud máte bydliště v zahraničí, ale zdržujete se v ČR obvykle, můžete být považováni za rezidenta ČR. Rezidence se posuzuje podle skutečného stavu, nikoli pouze podle registrací.
Platí dvojí zdanění?
ČR má uzavřeny smlouvy o zamezení dvojího zdanění s většinou zemí. Smlouva obvykle určuje, která země má právo zdanit konkrétní příjem, a druhá země pak poskytuje zápočet na svou daň.
Jak se liší zdanění rezidenta a nerezidenta v ČR?
Rezident platí progresivní daň (15%, 23%) z celosvětových příjmů. Nerezident platí 15% srážkovou daň z příjmů ze závislé činnosti, pokud jde o zaměstnance, nebo 15% daň z příjmů z ČR.