Základ daně = příjmy minus výdaje. Pokud jsou výdaje vyšší než příjmy, vzniká daňová ztráta, kterou lze uplatnit v následujících letech až 5 let zpětně.
Právní základ
- § 5 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Základ daně a daňová ztráta
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 34 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Odečitatelné položky — uplatnění daňové ztráty
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Výpočet základu daně
Základ daně z příjmů fyzických osob se stanoví jako rozdíl mezi příjmy a výdaji souvisejícími s jejich dosahováním. U podnikatelů s daňovou evidencí jde o skutečné příjmy a výdaje, u účetních jednotek o výsledek hospodaření upravený o položky, které nejsou daňově uznatelné.
Výpočet základu daně je prvním krokem k určení daňové povinnosti. Ze základu daně se následně počítá samotná daň pomocí sazeb daně nebo paušální daně. Čím vyšší základ daně, tím vyšší daň.
Daňová ztráta a její uplatnění
Daňová ztráta vzniká, když jsou výdaje poplatníka vyšší než jeho příjmy. Taková ztráta není ztrátou ve smyslu účetním — nejde o peníze, které poplatník fyzicky ztratil, ale o rozdíl v daňovém hledisku. Daňovou ztrátu lze uplatnit v dalších zdaňovacích obdobích jako odečitatelnou položku od základu daně.
Uplatnění daňové ztráty je časově omezeno — lze ji přenést maximálně do 5 následujících let. To znamená, že ztráta vzniklá v roce 2026 může být uplatněna postupně v letech 2027–2031. Paušální poplatníci si však daňovou ztrátu uplatnit nemohou, protože u paušální daně se základ daně nijak nesnižuje.
Paušální vs. skutečné výdaje
Při výpočtu základu daně si může poplatník zvolit mezi paušálními výdaji (30 %, 40 % nebo 60 % z příjmů) a skutečnými výdaji prokázanými doklady. Volba závisí na struktuře skutečných nákladů — pokud jsou skutečné výdaje vyšší než paušál, obvykle se vyplatí skutečné výdaje. Paušální výdaje nelze kombinovat se skutečnými.
Časté dotazy
Jak se počítá základ daně?
Základ daně se počítá jako rozdíl mezi příjmy a výdaji. U poplatníků s daňovou evidencí jde o skutečné příjmy a výdaje. U paušálních výdajů se použije srážka z příjmů a základ daně vychází z rozdílu.
Co když jsou výdaje vyšší než příjmy?
Pokud jsou výdaje vyšší než příjmy, vzniká daňová ztráta. Tu lze uplatnit jako odečitatelnou položku v následujících 5 letech (u podnikatelů s účetnictvím 5 let, u daňové evidence rovněž).
Lze daňovou ztrátu uplatnit zpětně?
Ano, daňovou ztrátu lze uplatnit zpětně až o 2 roky zpět (tzv. loss carry-back) u vybraných poplatníků, nebo forward do 5 let následujících. Ztrátu nelze uplatnit u paušálních režimů.
Jaké výdaje lze uplatnit?
Lze uplatnit buď paušální výdaje (60 %, 40 %, 30 % podle typu činnosti) nebo skutečné výdaje prokázané doklady. Paušální výdaje nelze kombinovat se skutečnými.
Jaký je vztah základu daně a daňové povinnosti?
Základ daně je vstupní hodnotou pro výpočet daně. Při záporném základu daně (ztrátě) vzniká sice daňová ztráta, nikoli však nadměrný nárok na vrácení daně, protože se nejedná o přeplatek.