Daň z příjmů se vztahuje na pět hlavních kategorií příjmů: příjmy ze závislé činnosti (mzda), samostatné činnosti (podnikání), kapitálového majetku, z nájmu a ostatní příjmy.
Právní základ
- § 3 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Předmět daně z příjmů
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Příjmy ze závislé činnosti
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Příjmy ze samostatné činnosti
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Pět kategorií příjmů podléhajících dani
Zákon o daních z příjmů v § 3 stanoví, že předmětem daně jsou příjmy fyzických osob z různých zdrojů. Zákon rozděluje tyto příjmy do pěti základních kategorií, z nichž každá má svá vlastní pravidla pro stanovení základu daně, sazbu a odpočty.
Pochopení kategorie, do které příjem patří, je zásadní pro správné zdanění. Špatné zařazení může vést k doměření daně, penále nebo správnímu řízení. Proto je důležité znát charakter jednotlivých kategorií.
Příjmy ze závislé činnosti — § 6
Tato kategorie zahrnuje veškeré příjmy z pracovního poměru, funkčního požitku, dohody o provedení práce a dohody o pracovní činnosti. Patří sem mzda, plat, příplatky, odměny, naturální plnění a další plnění poskytovaná zaměstnavatelem. Zdanění probíhá srážkovou metodou prostřednictvím zaměstnavatele.
Příjmy ze samostatné činnosti — § 7
Sem patří příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti. Základ daně se stanoví jako rozdíl mezi příjmy a výdaji. Poplatník si může zvolit paušální výdaje (60 %, 40 %, 30 % podle typu činnosti) nebo uplatnit skutečné výdaje.
Příjmy z kapitálového majetku, nájmu a ostatní
Příjmy z kapitálového majetku zahrnují dividendy, úroky, royalties. Příjmy z nájmu zahrnují příjmy z pronájmu nemovitostí i movitých věcí. Ostatní příjmy jsou sběrnou kategorií pro vše, co nelze zařadit jinam.
Časté dotazy
Co je předmětem daně z příjmů?
Předmětem daně z příjmů jsou všechny příjmy fyzických i právnických osob, které nejsou od daně osvobozeny. Rozdělují se do pěti kategorií: příjmy ze závislé činnosti (§ 6), ze samostatné činnosti (§ 7), z kapitálového majetku (§ 8), z nájmu (§ 9) a ostatní (§ 10).
Jsou všechny příjmy předmětem daně?
Ne, některé příjmy jsou od daně osvobozeny — například příjmy z prodeje osobního majetku (do limitů), dědictví, některé sociální dávky, úroky z běžných účtů a další. Seznam osvobozených příjmů najdete v § 4 a § 6 odst. 9 ZDP.
Kam patří mzda?
Mzda a plat patří do kategorie „příjmy ze závislé činnosti" a zdaňují se podle § 6 ZDP. Zaměstnavatel sráží zálohu na daň a odvádí ji správci daně.
Platí daň i na příjmy z pronájmu?
Ano, příjmy z nájmu nemovitostí i movitých věcí jsou předmětem daně z příjmů a zdaňují se podle § 9 ZDP. Lze je zdanit buď paušální daní (§ 7a ZDP) nebo pomocí skutečných výdajů.
Co jsou ostatní příjmy podle § 10?
Do § 10 patří příjmy, které nelze zařadit do žádné z předchozích čtyř kategorií. Typicky jde o příjmy z prodeje majetku, výhry,找到了 příležitostné příjmy a další.