Výpočet slev na dani z príjmu fyzických osob dle § 35ba zákona č. 586/1992 Sb. Základní sleva na poplatníka 30 840 Kč/rok, sleva na invaliditu a sleva na studenta.
Právní základ
- § 35ba zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
slevy na dani z príjmu fyzických osob
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: slevy na dani z príjmu
Slevy na dani z príjmu fyzických osob jsou upraveny v ustanovení § 35ba zákona č. 586/1992 Sb. o daních z príjmu (ZDP). Na rozdíl od nezdanitelných částek, které se odečítají od základu daně, se slevy na dani odečítají přímo od vypočtené daně. Každá koruna slevy tak přímo snižuje daňovou povinnost poplatníka.
Základní sleva na poplatníka
Základní sleva na poplatníka činí 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně) a uplatňuje ji každý poplatník daně z príjmu fyzických osob, který podává daňové přiznání nebo u něhož zaměstnavatel provádí roční zúčtování. Tato sleva je v praxi nejpoužívanější a většina zaměstnanců ji uplatňuje automaticky prostřednictvím Prohlášení poplatníka.
Sleva na invaliditu
Poplatník s přiznaným invalidním důchodem může uplatnit slevu na invaliditu. Sleva činí 2 520 Kč ročně pro invaliditu I. nebo II. stupně a 5 040 Kč ročně pro invaliditu III. stupně. Oba stupně se vzájemně vylučují — poplatník uplatňuje pouze slevu odpovídající jeho stupni invalidity.
Sleva na studenta
Student do 26 let (u doktorandů do 28 let), který se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, může uplatnit slevu 4 020 Kč ročně. Sleva se uplatňuje v daňovém přiznání nebo u zaměstnavatele, pokud student během studia pracuje. Po dovršení věkové hranice sleva zaniká.
Omezení slevy na manžela/ku od roku 2024
Zákon č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček) od 1. ledna 2024 zpřísnil podmínky pro uplatnění slevy na manžela/ku. Nově lze slevu 24 840 Kč/rok uplatnit pouze, pokud manžel/ka pečuje o dítě do 3 let věku, je osobou závislou ve III./IV. stupni, nebo je držitelem průkazu ZTP/ZTP/P — a současně vlastní příjem manžela/ky nepřesahuje 68 000 Kč/rok.
Časté otázky — slevy na dani z príjmu
Jaká je základní sleva na poplatníka v roce 2026?
Základní sleva na poplatníka v roce 2026 činí 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně) a uplatňuje ji každý poplatník daně z příjmů fyzických osob. Výše slevy se nezměnila od roku 2022. Sleva se odečítá od vypočtené daně, nikoliv od základu daně.
Kolik činí sleva na invaliditu v roce 2026?
Sleva na invaliditu I. nebo II. stupně činí 2 520 Kč ročně (§ 35ba odst. 1 písm. c) ZDP). Sleva na invaliditu III. stupně činí 5 040 Kč ročně (§ 35ba odst. 1 písm. d) ZDP). Slevy se vzájemně vylučují — nelze uplatnit obě současně.
Má student nárok na slevu na dani v roce 2026?
Ano, student do 26 let (u doktorandů do 28 let) má nárok na slevu 4 020 Kč ročně (§ 35ba odst. 1 písm. f) ZDP). Podmínkou je soustavná příprava na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem. Sleva se uplatňuje v daňovém přiznání nebo u zaměstnavatele.
Mohu kombinovat více slev na dani současně?
Ano, slevy na dani dle § 35ba ZDP lze kombinovat. Poplatník může uplatnit najednou slevu na poplatníka, slevu na invaliditu a slevu na studenta. Sleva na manžela/ku má vlastní podmínky. Každá sleva se odečítá od vypočtené daně samostatně.
Jak uplatnit slevu na dani — u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání?
Zaměstnanci uplatňují slevy prostřednictvím Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob u zaměstnavatele. Sleva na poplatníka se uplatňuje automaticky, ostatní slevy na základě podpisu prohlášení. OSVČ a ti, kteří nemají zaměstnavatele, uplatňují slevy v daňovém přiznání.