Ověřte, zda je váš příjem osvobozen od daně z příjmu podle § 4 zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Výběr z typů osvobozených příjmů: stipendia, příjmy ze zahraničí, sociální dávky, příspěvky zaměstnavatele.
Právní základ
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
osvobozené příjmy od daně z příjmů
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: osvobozené příjmy od daně z příjmu
Osvobozené příjmy jsou upraveny v ustanovení § 4 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (ZDP). Jedná se o příjmy, které nepodléhají dani z příjmů, respektive jsou od daně osvobozeny při splnění zákonem stanovených podmínek. Osvobození může být úplné (bez podmínek) nebo podmíněné (splnění určitých kritérií, limity, časové omezení).
Druhy osvobozených příjmů
Zákon č. 586/1992 Sb. uvádí širokou škálu osvobozených příjmů. Mezi nejčastější patří příjmy ze zahraničí osvobozené na základě mezinárodních smluv, stipendia poskytovaná v souvislosti s vzděláním, převody pojistného na důchodové pojištění, náhrady ze sociálního zabezpečení a příspěvky zaměstnavatele na penzijní připojištění se státním příspěvkem.
Stipendia a vzdělávací příspěvky
Stipendia poskytovaná studentům jsou obecně osvobozena od daně z příjmu, pokud splňují podmínky stanovené v § 4 odst. 1 ZDP. Osvobození se vztahuje na stipendia ze státního rozpočtu, stipendia z rozpočtu krajů a obcí, stipendia z fondů EU a stipendia poskytovaná zaměstnavatelem v souvislosti s vzděláváním. Pro stipendia nad určitou výši může být osvobození částečně omezeno.
Příjmy ze zahraničí
Příjmy plynoucí ze zahraničí mohou být osvobozeny na základě smluv o zamezení dvojího zdanění, které ČR uzavřela s více než 90 státy. Smlouva určuje, který stát má primární právo na zdanění konkrétního typu příjmu. Pokud příjem podléhá zdanění v zahraničí, může fyzická osoba požádat o zápočet zahraniční daně.
Sociální dávky a náhrady
Sociální dávky a náhrady sociálního zabezpečení jsou obecně osvobozeny od daně z příjmů. Patří sem nemocenské dávky, podpory v nezaměstnanosti, příspěvky na péči, dávky hmotné nouze a další formy sociální podpory. Osvobození se vztahuje na příjmy vyplácené z veřejných systémů sociálního zabezpečení.
Příspěvky zaměstnavatele
Příspěvky zaměstnavatele na penzijní připojištění se státním příspěvkem jsou osvobozeny až do určitého limitu. Obdobně jsou osvobozeny příspěvky na životní pojištění a doplňkové penzijní spoření. Limit osvobození je stanoven zákonem a může se měnit v závislosti na aktuální legislativě.
Časté otázky — osvobozené příjmy od daně z příjmu
Jaké příjmy jsou osvobozeny od daně z příjmu v ČR v roce 2026?
Podle § 4 zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP) je osvobozena řada příjmů: příjmy ze zahraničí na základě mezinárodních smluv, stipendia při splnění podmínek, převod pojistného na důchodové pojištění, náhrady sociálního zabezpečení, příspěvky zaměstnavatele na penzijní připojištění, dávky nemocenského pojištění a další. Osvobození se vztahuje i na řadu dalších příjmů uvedených v § 4 ZDP.
Jsou stipendia osvobozena od daně z příjmu?
Ano, stipendia jsou osvobozena od daně z příjmu podle § 4 odst. 1 písm. l) ZDP, pokud jsou poskytována v souvislosti s docházkou do školy nebo jsou určena k úhradě nákladů na vzdělání. Osvobození se vztahuje na stipendia ze státního rozpočtu, z rozpočtu územního samosprávného celku nebo z fondů EU.
Jak jsou zdaněny příjmy ze zahraničí?
Příjmy ze zahraničí mohou být osvobozeny od daně z příjmu, pokud je tak stanoveno v mezinárodní smlouvě o zamezení dvojího zdanění, kterou je ČR vázána. Typicky jde o příjmy z profesionální činnosti, důchody nebo příjmy z nemovitého majetku. Smlouva určuje, který stát má právo na zdanění a jak se vypořádává zdanění v obou zemích.
Platí osvobození i pro sociální dávky?
Ano, řada sociálních dávek je osvobozena od daně z příjmu. Patří sem zejména náhrady sociálního zabezpečení, příspěvky na péči, dávky v hmotné nouzi, podpora v nezaměstnanosti a další. Konkrétní osvobození závisí na typu dávky a podmínkách stanovených zákonem č. 586/1992 Sb.
Mohu si odečíst DPH z osvobozených příjmů?
U osvobozených příjmů od daně z příjmu obecně nelze uplatnit odpočet DPH na vstupu, protože osvobozený příjem nezakládá nárok na odpočet. Výjimkou jsou některá plnění osvobozená s nárokem na odpočet (např. vývoz zboží). Pro konkrétní situaci se doporučuje konzultace s daňovým poradcem.