Výpočet zisku z kvalifikovaných zaměstnaneckých opcí. Zisk = tržní hodnota akcie při uplatnění minus pořizovací cena opce. Tento zisk se zahrnuje do příjmů ze závislé činnosti a zdaní se sazbou daně z příjmů.
Právní základ
- § 6a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Příjmy z kvalifikovaných zaměstnaneckých opcí
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Příjmy ze závislé činnosti
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Zaměstnanecké opce a jejich zdanění
Zaměstnanecké opce jsou formou odměny, kdy zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci právo nakoupit akcie společnosti za předem stanovenou cenu. Tato forma odměny se stala populární zejména v technologických firmách, kde opce slouží jako motivační nástroj k alignování zájmů zaměstnanců s růstem hodnoty společnosti.
Z hlediska daňového práva se příjmy z kvalifikovaných zaměstnaneckých opcí řídí § 6a Zákoníku o daních z příjmů, který vstoupil v účinnost 1. ledna 2021. Před tímto datem se opce zdaňovaly jako běžný příjem ze závislé činnosti v plné výši a bez časového testu.
Jak vzniká zisk z opce
Zisk z opce vzniká jako rozdíl mezi tržní hodnotou akcie v den uplatnění opce (exercise) a pořizovací cenou opce. Pokud je tržní hodnota vyšší než pořizovací cena, vzniká zdanitelný příjem. Tento příjem se zahrnuje do příjmů ze závislé činnosti a podléhá dani z příjmů fyzických osob.
Uplatnění opce (exercise) je klíčovým okamžikem pro vznik daňové povinnosti. Do tohoto okamžiku není daňová povinnost aktivní, i když opce může mít vnitřní hodnotu. Daň vzniká právě při exercise, bez ohledu na to, zda zaměstnanec akcie ihned prodá nebo si je ponechá.
Kvalifikované opce a časový test
§ 6a ZDP rozlišuje mezi kvalifikovanými a nekvalifikovanými opcemi. Kvalifikovaná opce musí splnit časový test — mezi přidělením opce a jejím uplatněním musí uplynout alespoň 3 roky. Splnění časového testu může vést k příznivějšímu zdanění — při splnění podmínek lze uplatnit snížený základ daně.
Časté dotazy
Co jsou zaměstnanecké opce?
Zaměstnanecké opce jsou práva na nákup akcií nebo podílů společnosti za předem stanovenou cenu. Zaměstnanec získává opci za zvýhodněnou cenu a může ji uplatnit, když je to pro něj výhodné — při růstu tržní ceny akcií.
Jak se zdaňují zaměstnanecké opce?
Zisk z opce (rozdíl mezi tržní hodnotou a pořizovací cenou) se zahrnuje do příjmů ze závislé činnosti a zdaňuje se jako mzda. Základ daně = tržní hodnota − pořizovací cena.
Co je kvalifikovaná opce?
Kvalifikovaná opce je opce poskytnutá zaměstnanci za zvýhodněných podmínek jako součást odměny. Od roku 2021 se zdaňuje podle § 6a ZDP s časovým testem — při splnění podmínek lze uplatnit snížený základ daně.
Kdy vzniká daňová povinnost?
Daňová povinnost vzniká v okamžiku uplatnění opce (exercise), nikoli při jejím přidělení. Základ daně se stanoví jako rozdíl mezi tržní hodnotou akcie v den uplatnění a pořizovací cenou opce.
Lze ztrátu z opce odečíst?
Pokud je pořizovací cena vyšší než tržní hodnota, vzniká záporný zisk — daňový základ je 0. Ztrátu nelze uplatnit jako odečitatelnou položku, protože jde o součást pracovní odměny.