Výpočet daně z RSU, ESPP a zaměstnaneckých akcií. § 6/1/d ZDP — benefit jako mzda. SP 7,1 %, ZP 4,5 %. Prodej akcií: časový test 3 roky → osvobozeno § 4/1/w ZDP.
Daň z akcií — zaměstnanecké akciové plány 2026
Výpočet daně a odvodů z RSU, ESPP nebo prodeje zaměstnaneckých akcií. Časový test ≥ 3 roky při prodeji → osvobozeno.
Právní základ
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 6/1/d ZDP — nepeněžní benefit ze zaměstnání zdaněn jako mzda
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 4/1/w ZDP — osvobození z prodeje CP při časovém testu ≥ 3 roky nebo příjmy < 100 000 Kč/rok
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 10 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 10/1/b ZDP — ostatní příjmy z prodeje CP
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 38g zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 38g ZDP — povinnost podat DAP při nevybírání daně zahraniční firmou
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Zdanění zaměstnaneckých akcií v ČR
Zaměstnanecké akciové plány — RSU (Restricted Stock Units), ESPP (Employee Stock Purchase Plan) nebo opce — jsou stále rozšířenějším nástrojem motivace zaměstnanců, zejména v technologickém sektoru. Z hlediska českých daní jde o nepeněžní benefit, který se zdaňuje jako součást mzdy.
RSU — zdanění při vestingu
U RSU (akcií přidělených zadarmo s odloženým nárokem) nastává zdanění ke dni vestingu — tedy v okamžiku, kdy zaměstnanec získá právo nakládat s akciemi bez omezení. Základem daně je tržní hodnota akcií ke dni vestingu přepočtená na Kč. Tato hodnota se zdaňuje dle § 6 odst. 1 písm. d) ZDP jako nepeněžní benefit ze zaměstnání — stejně jako jiné nepeněžní plnění (naturální mzda, benefity).
Odvody ze zaměstnaneckých akcií
Z hodnoty vestovaných RSU (nebo ESPP discountu) se odvádí: daň z příjmů fyzických osob (15 % nebo 23 %), sociální pojistné zaměstnance (7,1 %) a zdravotní pojistné zaměstnance (4,5 %). Zaměstnavatel platí navíc ze svého sociální pojistné (24,8 %) a zdravotní pojistné (9 %). Efektivně tedy z každé koruny RSU benefitu zaměstnanec dostane „do ruky" přibližně 65–75 %, zbytek pohltí daně a odvody.
ESPP — zdanění discountu při koupi
U ESPP (plánů umožňujících koupit akcie za zvýhodněnou cenu) je zdanitelný benefit roven discountu — rozdílu mezi tržní cenou a cenou zaplacenou zaměstnancem. Tento discount je zdaněn ke dni koupě akcií, opět jako nepeněžní benefit dle § 6/1/d ZDP.
Prodej akcií — kapitálový zisk a časový test
Když akcie po vestingu prodáte, vzniká (nebo nevzniká) kapitálový zisk: prodejní cena minus vestingová tržní hodnota (cost basis — cena, ze které jste již zaplatili daň jako ze mzdy). Tento zisk se zdaňuje dle § 10 odst. 1 písm. b) ZDP. Pokud jsou splněny podmínky § 4 odst. 1 písm. w) ZDP — akcie držíte alespoň 3 roky (36 měsíců) od vestingu, nebo celkové příjmy z prodeje akcií za rok jsou pod 100 000 Kč — zisk je osvobozen od daně.
Zahraniční zaměstnavatel — vlastní podání DAP
Pokud máte RSU nebo ESPP od zahraniční firmy (typicky US korporace jako Google, Microsoft, Meta apod.), zahraniční zaměstnavatel zpravidla neodvede českou daň a pojistné. Vy jako zaměstnanec jste povinni tuto skutečnost přiznat sami v daňovém přiznání za příslušný rok (§ 38g ZDP). Zároveň musíte sami odvést sociální a zdravotní pojistné — zpravidla jako doplatky dle daňového přiznání. Nezapomínejte: i osvobozené nebo nezdaněné příjmy mohou zakládat povinnost podat DAP.
Časté otázky
Kdy jsou RSU akcie zdaněny?
RSU (Restricted Stock Units) jsou zdaněny ke dni vestingu — tedy v okamžiku, kdy vám akcie skutečně připadnou. Zdanitelným příjmem je tržní hodnota akcií ke dni vestingu dle § 6 odst. 1 písm. d) ZDP. Tato hodnota se přičítá k ostatním mzdovým příjmům a zdaňuje se jako mzda: sazba 15 % (nebo 23 % u vysokých příjmů), plus sociální pojistné zaměstnance 7,1 % a zdravotní pojistné 4,5 %. Zaměstnavatel přidá navíc SP 24,8 % a ZP 9 % ze svého (celkový daňový náklad zaměstnavatele z RSU hodnoty).
Odvede za mě daň z RSU zaměstnavatel?
Pokud je váš zaměstnavatel česká firma nebo zahraniční firma s daňovým zastoupením v ČR, odvede daň a odvody z RSU za vás jako součást výplaty — stejně jako ze mzdy. Pokud je zaměstnavatel zahraniční firma bez zastoupení v ČR (typicky US korporace), musíte příjem z RSU uvést sami v daňovém přiznání (§ 38g ZDP) a odvézt daň a pojistné sami. Nepodání daňového přiznání v tomto případě je porušením zákona.
Mohu odložit daň z RSU?
V ČR neexistuje odložení daně z RSU benefitu. Zdanění nastává ke dni vestingu bez ohledu na to, zda akcie okamžitě prodáte nebo je držíte. Některé jiné jurisdikce (USA § 83b election) umožňují zdanit akcie dříve za nižší hodnotu, ale česká daňová legislativa tuto možnost nemá. Pokud tedy akcie drží a jejich hodnota klesne pod vestingovou cenu, zaplatili jste daň z výšší hodnoty — tuto přeplatek nelze zpětně vrátit.
Co se děje, když akcie po vestingu prodám?
Při prodeji akcií nastává případný kapitálový zisk: prodejní cena minus vestingová tržní hodnota (cost basis). Tento zisk podléhá § 10 odst. 1 písm. b) ZDP jako ostatní příjem. Pokud jste akcie drželi alespoň 3 roky (36 měsíců) od vestingu, zisk je osvobozen dle § 4 odst. 1 písm. w) ZDP. Pokud jste prodali za méně, než byla vestingová cena, máte ztrátu — ta se v § 10 nedá odečíst od ostatních příjmů.
Co když mám RSU od americké firmy v dolarech?
Příjem v cizí měně musí být přepočten na Kč podle kurzu ČNB ke dni vestingu (nebo ke dni prodeje u kapitálového zisku). Použijte denní kurz ČNB ke dni, kdy jsou akcie připsány na váš účet. Pokud zahraniční zaměstnavatel neodvede daň v ČR, musíte podat daňové přiznání sami a přiznat celý příjem včetně RSU hodnoty v Kč. Hodnotu zjistíte z výplatní pásky, ESOP dashboardu nebo potvrzení brokera.