Voucher zaměstnanci: § 6/9/d ZDP — limit 20 000 Kč. DPH: SPV daň při vydání, MPV při uplatnění (§ 21/6 ZDPH). Klientský dar: § 25/1/t neuznatelné.
Daňový režim poukazů a voucherů 2026
§ 21 ZDPH (SPV vs MPV), § 6/9/d ZDP — zaměstnanci, § 25/1/t ZDP — klienti
Právní základ
- § 21 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
§ 21 odst. 6 ZDPH — jednorázový poukaz (SPV): DPH při vydání; víceuplatelnitelný (MPV): DPH při uplatnění
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 6 odst. 9 písm. d) ZDP — osvobozené nepeněžní benefity zaměstnancům — limit 20 000 Kč/rok
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 6 odst. 3 ZDP — nepeněžní příjmy zaměstnance obecně = zdanitelný příjem
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 25 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP — výdaje na reprezentaci (dary klientům) = daňově neuznatelné
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Poukazy a vouchery — daňový režim 2026
DPH u voucherů — SPV vs MPV od roku 2019
Česká republika implementovala Směrnici EU 2016/1065/EU o daňovém zacházení s poukazy. Od 1. dubna 2019 platí rozlišení:
Jednorázový poukaz (SPV — single-purpose voucher): předmět plnění i sazba DPH jsou předem určeny. DPH vzniká při vydání voucheru — vydavatel odvádí DPH i přesto, že zákazník poukaz ještě neuplatnil. Příklady: poukaz do konkrétní restaurace, voucher na ubytování v hotelu, vstupenka do muzea.
Víceuplatelnitelný poukaz (MPV — multi-purpose voucher): sazba DPH není předem known (různé kategorie zboží). DPH vzniká až při uplatnění (redemption). Příklady: obecné dárkové poukazy e-shopů, Sodexo Pass Gastro kupony, Amazon Gift Card.
Zaměstnanecký benefit — vouchery v roce 2026
Zákon č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček) zavedl od 1. 1. 2024 sdílený limit 20 000 Kč/rok na zaměstnance (§ 6 odst. 9 písm. d) ZDP) pro tyto nepeněžní benefity:
- kulturu a sport (vstupy, vouchery)
- rekreaci
- vzdělávání nesouvisející s výkonem práce
Klíčová podmínka: plnění musí být nepeněžní — zaměstnavatel vydá voucher nebo uhradí přímo. Peněžní příspěvek je zdanitelným příjmem vždy.
Klientský voucher — dar nebo reprezentace
Voucher darovaný obchodnímu klientovi je z daňového hlediska výdajem na reprezentaci (§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP). Jde o daňově neuznatelný výdaj bez ohledu na výši a charakter voucheru. Zákon neumožňuje žádnou výjimku pro "malé" dárky klientům (na rozdíl od reklamních předmětů do 500 Kč dle téhož ustanovení). DPH dopad závisí na tom, zda jde o SPV nebo MPV.
Stravenkové poukazy — zvláštní režim
Stravenkové poukazy mají specifický daňový režim. Pro zaměstnance jsou vždy osvobozeny bez limitu. Pro zaměstnavatele je 55 % hodnoty stravenky (nebo stravenkového paušálu 129,50 Kč/směna v 2026) daňovým nákladem (§ 24/2/j ZDP), zbývajících 45 % hradí z FKSP nebo ze zdaněného zisku.
Nejčastější dotazy
Jaký je rozdíl mezi jednorázovým poukazem (SPV) a víceuplatelnitelným poukazem (MPV) z hlediska DPH?
Jednorázový poukaz (single-purpose voucher, SPV) je poukaz, u kterého je předmět plnění i sazba DPH předem known — např. dárkový voucher do konkrétní restaurace (21 % nebo 12 % dle kategorie). DPH u SPV vzniká při vydání poukazu (§ 21 odst. 6 ZDPH). Víceuplatelnitelný poukaz (multi-purpose voucher, MPV) je poukaz, kde není DPH sazba předem určena — např. obecný nákupní poukaz pro nákup různého zboží. DPH u MPV vzniká až při uplatnění (redemption). Česká právní úprava implementuje Směrnici EU 2016/1065/EU.
Jak se zdaňuje voucher poskytnutý zaměstnanci od zaměstnavatele?
Závisí na typu voucheru. Kulturní nebo sportovní voucher z FKSP (fond kulturních a sociálních potřeb) nebo ze zisku: osvobozeno do sdíleného limitu 20 000 Kč/rok (§ 6 odst. 9 písm. d) ZDP) — limit sdílí se sportem, kulturou, rekreací a nesouvisejícím vzděláváním. Stravenkový poukaz: osvobozeno pro zaměstnance, zaměstnavatel může 55 % uznat jako DU náklad. Nákupní poukázka (obecná): zdanitelný nepeněžní příjem zaměstnance dle § 6 odst. 3 ZDP.
Je voucher darovaný klientovi daňovým nákladem?
Ne. Voucher (poukaz) poskytnutý obchodnímu klientovi je klasifikován jako dar nebo výdaj na reprezentaci (§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP) — je daňově neuznatelným výdajem bez ohledu na výši. Výjimku tvoří reklamní předměty s logem do 500 Kč dle § 25/1/t (ale voucher není reklamní předmět). Zaměstnavatel tedy hradí voucher klientovi ze zdaněného zisku. DPH dopad závisí na typu voucheru (SPV/MPV).
Musí být benefit zaměstnanci nepeněžní pro osvobození?
Ano, pro osvobozené benefity dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP (kultura, sport, vzdělávání, rekreace) je podmínka nepeněžního plnění zákonem výslovně stanovena. Zaměstnavatel musí poskytnout voucher, poukázku nebo přímou platbu instituci — nikoli peněžní příspěvek k výplatě. Peněžní příspěvek na jakýkoli benefit je vždy zdanitelným příjmem zaměstnance bez ohledu na výši.
Jak funguje sdílený limit 20 000 Kč pro kulturní vouchery?
Limit 20 000 Kč/rok na zaměstnance (§ 6/9/d ZDP, zákon č. 349/2023 Sb.) je celkový roční limit pro všechna nepeněžní plnění z kategorií: sport, kultura, rekreace, nesouvisející vzdělávání. Pokud zaměstnanec dostane Multisport kartu za 8 000 Kč, vstupenky do kina za 5 000 Kč a jazykový kurz za 9 000 Kč, celkem = 22 000 Kč — 2 000 Kč nad limit bude zdanitelný příjem. Limity se sledují na zaměstnavatele — u různých zaměstnavatelů jsou oddělené (ale zaměstnanec musí konsolidovat v přiznání).