Daňová uznatelnost reprezentačních výdajů 2026

Stručně k tématu: Reprezentační výdaje a daně

Representační výdaje jsou jednou z nejvíce regulovaných oblastí daní z příjmů v ČR. Zákon č. 586/1992 Sb. (ZDP) přistupuje k pohostinství a darům klientům výrazně restriktivně — § 25 odst. 1 písm. t) výslovně vylučuje tyto výdaje z daňové uznatelnosti. Přesto existují důležité výjimky, které mohou firmy a podnikatelé využít.

§ 25/1/t) ZDP — základní zákaz

Pohostinství klientů, pohoštění na obchodních jednáních a dary pro obchodní partnery jsou výslovně neuznatelným daňovým výdajem. Toto pravidlo platí bez výjimky pro restaurační účty, firemní večeře s klienty nebo alkohol darovaný obchodním partnerům. Neuznatelnost se týká jak daní z příjmů (úspora 21 % DPPO, 15 % nebo 23 % DPFO), tak DPH — § 75 odst. 1 ZDPH zakazuje odpočet DPH na vstupu u reprezentačních výdajů.

Reklamní předmět s logem — reklama § 24/2/r)

Pokud je reklamní nebo propagační předmět opatřen obchodní firmou, logem nebo ochrannou známkou poskytovatele, přestává být pouhým darem a stává se výdajem na reklamu dle § 24 odst. 2 písm. r) ZDP. Klíčová výhoda: žádný hodnotový limit. Firemní tužka za 100 Kč i exkluzivní pero za 3 000 Kč s logem jsou stejně uznatelné jako reklamní výdaj. Logo musí být viditelně a trvale umístěno přímo na předmětu — ne jen na obalu. Nárok na odpočet DPH je zachován (§ 72 ZDPH).

Reklamní předmět bez loga — výjimka § 25/1/t)

I reklamní předmět bez loga může být uznatelný jako výjimka z § 25 odst. 1 písm. t) ZDP, pokud jeho hodnota nepřesahuje 500 Kč za kus (bez DPH). Alkoholické nápoje bez loga jsou neuznatelné — alkohol s logem je uznatelný jen do 200 Kč/ks. Pro využití výjimky musí jít o předmět s reklamním nebo propagačním účelem.

Teambuilding a péče o zaměstnance — § 24/2/j)

Firemní akce pro zaměstnance — teambuilding, sportovní akce, vánoční večírek — jsou uznatelným výdajem na péči o zaměstnance dle § 24 odst. 2 písm. j) ZDP, pokud se akce koná výhradně pro zaměstnance. Jakmile se zúčastní klienti nebo obchodní partneři, celá akce nebo příslušná část se stává pohostinstvím (neuznatelné). Pro daňové důvody doporučujeme vést evidenci zúčastněných (prezenční listina) a uznesení vedení o konání akce jako péče o zaměstnance.

Vzdělávací semináře a klientské akce — § 24/1)

Klientský seminář s odborným nebo produktovým obsahem je uznatelným marketingovým výdajem dle § 24 odst. 1 ZDP. Podmínkou je, aby primární náplň akce byl vzdělávací nebo obchodní obsah — nikoli zábava. Pohoštění v rámci semináře (oběd, coffee break) zůstává neuznatelné a doporučujeme je fakturovat odděleně. DPH ze vzdělávacích akcí je odpočitatelná jako výdaj s podnikatelským účelem.

DPH a reprezentační výdaje

§ 75 odst. 1 ZDPH výslovně vylučuje nárok na odpočet DPH u výdajů, které jsou reprezentačními výdaji dle ZDP. Tato výluka dopadá zejména na pohostinství. Naproti tomu reklamní předměty (s logem i bez loga do 500 Kč/ks) jsou vyňaty z povinnosti odvést DPH při bezúplatném poskytnutí (§ 13 odst. 8 písm. c) ZDPH) a nárok na odpočet DPH na vstupu je zachován. To samé platí pro teambuilding a vzdělávací akce — odpočet DPH je přípustný jako výdaj s podnikatelským účelem.