§ 4/1/c ZDP — prodej umění, starožitností, mincí: osvobozeno při vlastnictví > 1 rokgt; 1 rok. Systematická sbírka = § 7. DPH přirážkový režim § 90 ZDPH.
Kalkulačka daně ze sběratelského předmětu 2026
Prodej umění, starožitností, mincí, vína — 1letý test osvobození § 4/1/c ZDP. Systematická sbírka jako podnikání = § 7 bez osvobození.
Právní základ
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 4/1/c ZDP — osvobození prodeje osobního movitého majetku při vlastnictví > 1 rokgt; 1 rok
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 10 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 10/1/b ZDP — ostatní příjmy: prodej movitých věcí při vlastnictví ≤ 1 rok
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 7/1/b ZDP — příjmy z živnostenského podnikání: systematická sbírka jako podnikání
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 90 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
§ 90 ZDPH — zvláštní přirážkový režim pro sběratelské předměty, umělecká díla a starožitnosti
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu
Zdaňování příjmů ze sběratelství a prodeje umění v Česku řídí zejména § 4 odst. 1 písm. c) ZDP (osvobození) a § 10 odst. 1 písm. b) ZDP (ostatní příjmy). Klíčový je 1letý časový test a klasifikace aktivity jako osobní vs. podnikatelské.
1letý časový test — § 4/1/c ZDP
Pokud prodáváte movitou věc (obraz, minci, starožitnost, víno), která je v osobním majetku déle než 12 měsíců a nikdy nebyla součástí vašeho obchodního majetku (podnikání), příjem z prodeje je zcela osvobozen od daně z příjmů. Platí to pro fyzické osoby bez ohledu na výši zisku — prodáte-li sbírku za miliony po 2 letech držení, daň nulová.
Výjimka nastane, pokud předmět byl v obchodním majetku. Pokud jste obraz jako živnostník vedli jako zásobu a prodáváte ho, osvobození § 4/1/c nepřijde v úvahu — příjem je § 7 (příjem z podnikání). Stejné platí, pokud byl obraz v "obchodním majetku" v širším smyslu a byl vyřazen — 1letý test se resetuje od data vyřazení.
Kratší vlastnictví — § 10/1/b ZDP (ostatní příjmy)
Prodáte-li sběratelský předmět do 12 měsíců od nabytí, zisk podléhá zdanění jako ostatní příjem dle § 10 odst. 1 písm. b) ZDP. Základ daně = příjmy z prodeje − nabývací cena (pořizovací cena, prokázaná dokladem). Ztráta (prodáte levněji než koupili) základ daně nesnižuje a nelze ji uplatnit v jiných příjmech. Sazba daně je 15 % nebo 23 % podle celkové výše příjmů.
Systematická sbírka jako podnikání — § 7 ZDP
Pokud finanční správa nebo správce daně shledá, že vaše sběratelská aktivita má znaky soustavné, organizované činnosti za účelem zisku, jde o příjmy § 7 ze živnostenského podnikání. V tomto případě:
- 1letý časový test se neuplatní — každý prodej je zdanitelný příjem
- Paušální výdaje 60 % (max 1 200 000 Kč) nebo skutečné výdaje
- Sociální a zdravotní pojistné OSVČ
- Může být nutná registrace k DPH při obratu nad 2 000 000 Kč
Hranice mezi "koníčkem" a "podnikáním" není zákonem přesně definována. Faktory jako pravidelnost transakcí, objem obratu, vedení evidence a prezentace navenek (e-shop, galerie) zvyšují riziko překlasifikace.
DPH přirážkový režim § 90 ZDPH
Pro plátce DPH, kteří obchodují s uměním, starožitnostmi nebo sběratelskými předměty profesionálně, existuje výhodný zvláštní přirážkový režim (§ 90 ZDPH). DPH se počítá jen z marže (rozdíl prodejní − nákupní ceny), nikoli z celé ceny. Tím se výrazně snižuje DPH zátěž ve srovnání s klasickým režimem.
Nejčastější dotazy
Je prodej mé sbírky mincí zdanitelný?
Záleží na době vlastnictví a způsobu držení. Pokud jsou mince ve vašem osobním (soukromém) majetku déle než 12 měsíců a nebyly nikdy zahrnuty v obchodním majetku, prodej je osvobozen dle § 4 odst. 1 písm. c) ZDP. Pokud vlastníte mince kratší dobu, je zisk (prodejní cena − nabývací cena) zdanitelným příjmem dle § 10 ZDP sazbou 15 %/23 %. Investiční zlato je specifické — viz naši kalkulačku investičního zlata.
Co je 1letý časový test pro movité věci?
Dle § 4 odst. 1 písm. c) ZDP je příjem z prodeje movité věci osvobozený od daně, pokud doba vlastnictví přesáhne 1 rok (12 měsíců). Počítá se od nabytí do prodeje — datum na kupní smlouvě nebo dokladu. Výjimka: pokud byl předmět v obchodním majetku (zahrnut do aktiv podnikání), osvobození se nevztahuje ani po 12 měsících. Po vyřazení z obchodního majetku musí 1letý test proběhnout znovu.
Kdy se sbírání stane podnikáním a ztratím osvobození?
Finanční správa hodnotí několik kritérií: soustavnost (pravidelné nákupy a prodeje), organizovanost (aukce, katalog, obchodní strategie), cíl zisku a vlastní jméno/účet. Pokud sbírání má znaky systematické podnikatelské činnosti, příjmy jsou § 7 ZDP (živnostenský příjem) bez ohledu na dobu vlastnictví. Jednorázový prodej rodinné sbírky je obvykle bezpečně v § 4/1/c osvobození.
Jak funguje DPH přirážkový režim pro obchodníky s uměním?
Plátci DPH, kteří obchodují s uměním, starožitnostmi, sběratelskými předměty nebo ojetými věcmi, mohou dle § 90 ZDPH uplatnit zvláštní přirážkový režim. DPH se počítá pouze z marže (prodejní cena − nákupní cena), nikoli z celé prodejní ceny. Příklad: koupíte obraz za 100 000 Kč, prodáte za 200 000 Kč → DPH základ = 100 000 Kč → DPH = 21 000 Kč. Bez režimu přirážky by DPH z prodejní ceny 200 000 Kč činila 34 711 Kč.
Co s investičním vínem nebo whisky jako sběratelskými předměty?
Investiční víno (lahve v sběratelské hodnotě) jsou movitý osobní majetek. Platí stejný 1letý test § 4/1/c ZDP: pokud víno vlastníte déle než 12 měsíců jako osobní investici (nikoliv jako zásoby podnikání), prodej je osvobozen. Pozor: výjimka by nastala, pokud by víno bylo součástí restauračního nebo obchodního majetku. Spotřební daň z vína (§ 93a-d zákona 353/2003 Sb.) je jiná otázka — tiché víno je osvobozeno, sektová daň platí.