Zjistěte, zda máte na osobním daňovém účtu přeplatek dle § 154 zákona č. 280/2009 Sb. (Daňový řád). Kalkulačka vypočítá saldo ODA, zjistí, zda je přeplatek vratitelný, a zobrazí výši nedoplatku, pokud existuje.
Právní základ
- § 154 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
přeplatek na osobním daňovém účtu — vznik, převod na nedoplatek, vratitelný přeplatek
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 155 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
vracení přeplatku — lhůty, postup, úrok z prodlení při neoprávněném nevrácení
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Přeplatek na osobním daňovém účtu
Každý daňový subjekt má u správce daně veden osobní daňový účet (ODA) — oddělený pro každý druh daně. Na ODA se zaznamenávají veškeré pohyby: platby a vratky na straně kreditu (kreditní strana), daňové předpisy a odpisy na straně debetu (debetní strana). ODA je zrcadlem daňové pozice daňového subjektu vůči státu.
Přeplatek a jeho vznik
Přeplatek na ODA vzniká, když kredit převyšuje debet. K tomu dochází typicky v těchto situacích: daňový subjekt zaplatil zálohy na daň z příjmů vyšší než skutečná daňová povinnost; správce daně snížil původně vyměřenou daň; byla uznána nadměrná odpočet DPH; nebo došlo k omylu při úhradě. Ve všech těchto případech zůstává na ODA kladný zůstatek — přeplatek ve smyslu § 154 odst. 1 Daňového řádu.
Automatický převod na nedoplatky (§ 154 odst. 2 DŘ)
Zákon nestanoví, že správce daně přeplatek ihned vrátí. Nejprve jej povinně použije na úhradu nedoplatku na jiném ODA téhož daňového subjektu. Pokud má subjekt nezaplacené DPH a současně přeplatek na dani z příjmů, správce daně automaticky převede potřebnou část přeplatku na úhradu DPH. Teprve zbývající část — vratitelný přeplatek — může být vrácena na bankovní účet.
Vratitelný přeplatek
Vratitelný přeplatek vzniká po automatickém převodu na všechny nedoplatky. Vratitelný přeplatek do 200 Kč správce daně vrací pouze na žádost. Při vyšších částkách vrací správce daně automaticky do 30 dnů od podání žádosti nebo od právní moci rozhodnutí, které přeplatek zakládá. Pokud tak neučiní, vzniká nárok na úrok z prodlení.
Praktický příklad
OSVČ zaplatila zálohy na DPFO 150 000 Kč. Po ročním zúčtování činí daň 120 000 Kč. Přeplatek = 150 000 − 120 000 = 30 000 Kč. Současně má subjekt nedoplatek na DPH 10 000 Kč. Správce daně automaticky použije 10 000 Kč přeplatku na DPH. Vratitelný přeplatek = 30 000 − 10 000 = 20 000 Kč. Po podání žádosti správce daně vrátí 20 000 Kč do 30 dnů.
Časté otázky — přeplatek na dani
Co je přeplatek na osobním daňovém účtu?
Přeplatek vzniká na osobním daňovém účtu (ODA) tehdy, když součet plateb a vratek (kredit) převyšuje součet daňových předpisů a odpisů (debet). Zákon č. 280/2009 Sb. (Daňový řád) v § 154 odst. 1 definuje přeplatek jako kladný zůstatek na ODA daňového subjektu. Každý druh daně má svůj samostatný ODA.
Kdy je přeplatek vratitelný?
Přeplatek se stává vratitelným poté, co správce daně použije jeho část na úhradu nedoplatků na jiných ODA téhož daňového subjektu (§ 154 odst. 2 DŘ). Přeplatek do 200 Kč není vratitelný automaticky, správce daně jej vrátí pouze na výslovnou žádost. Vratitelný přeplatek je třeba požádat o vrácení — správce daně vrátí do 30 dnů od žádosti.
Co když mám nedoplatek na jiném daňovém účtu?
Správce daně automaticky použije přeplatek na úhradu nedoplatku na jiném ODA téhož daňového subjektu (§ 154 odst. 2 DŘ). Daňový subjekt může správci daně sdělit, aby přeplatek nepřeváděl na nedoplatek — v takovém případě se vratitelný přeplatek vrátí přímo na bankovní účet, ale daňový subjekt musí následně uhradit i nedoplatek jiným způsobem.
Jak zjistím výši přeplatku na svém ODA?
Stav osobního daňového účtu lze zjistit prostřednictvím Daňového informačního boxu (DIB) v portálu MOJE daně na finance.cz. Daňový subjekt se přihlásí datovou schránkou nebo metodou Cloudu. Správce daně zasílá také roční přehled ODA na konci roku. Přeplatek je viditelný jako kladný zůstatek na účtu.
Po jaké době přeplatek zaniká?
Právo na vrácení přeplatku se promlčuje uplynutím 6 let od konce roku, ve kterém přeplatek vznikl (§ 154 odst. 5 DŘ). Po uplynutí této lhůty správce daně vrátit přeplatek nemusí a částka zaniká. Daňový subjekt by proto měl stav ODA pravidelně kontrolovat a žádost o vrácení podat včas.
Vzniká úrok z nevráceného přeplatku?
Ano, pokud správce daně vrátí přeplatek po uplynutí 30denní lhůty od podání žádosti (nebo od právní moci rozhodnutí), vzniká daňovému subjektu nárok na úrok z prodlení (§ 254 DŘ). Úrok se počítá jako repo sazba ČNB + 10 procentních bodů. Tento úrok kompenzuje daňovému subjektu zdržení při vrácení přeplatku.