Spočítejte spotřební daň z pevných paliv (uhlí, koks) dle § 4 zákona č. 353/2003 Sb. o spotřebních daních. Sazba daně 8,50 Kč/GJ spalného tepla. Kalkulačka podporuje standardní výpočet i osvobozené případy dle § 6.
Právní základ
- § 4 zákon o spotřebních daních (353/2003 Sb.) ↗
sazba daně z pevných paliv 8,50 Kč/GJ
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 6 zákon o spotřebních daních (353/2003 Sb.) ↗
osvobození od daně z pevných paliv
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu: Spotřební daň z pevných paliv 2026
Spotřební daň z pevných paliv je součástí systému tří energetických daní zavedených v ČR od 1. ledna 2008. Spolu s daní z elektřiny a daní ze zemního plynu tvoří ekologické spotřební daně upravené zákonem č. 353/2003 Sb. o spotřebních daních. Jejich zavedení bylo podmíněno transpozicí evropské směrnice 2003/96/ES o zdanění energetických produktů.
Předmět daně a sazba
Předmětem daně z pevných paliv jsou černé uhlí, hnědé uhlí, koks a ostatní pevné uhlovodíkové produkty. Základ daně je množství pevných paliv v GJ (gigajoulech) spalného tepla — nikoli hmotnost. Sazba daně je dle § 4 odst. 1 zákona č. 353/2003 Sb. stanovena na 8,50 Kč za 1 GJ a platí od roku 2008 beze změny.
Pro přepočet množství uhlí z tun na GJ je třeba znát spalné teplo konkrétního druhu paliva: černé uhlí má zpravidla 26–30 GJ/t, hnědé uhlí 8–17 GJ/t, koks 28–30 GJ/t. Tyto hodnoty jsou stanoveny technickými normami nebo výsledky analýzy vzorků.
Plátci daně a povinnosti
Plátci daně z pevných paliv jsou dodavatelé pevných paliv — fyzické nebo právnické osoby, které dodávají pevná paliva konečným spotřebitelům na daňovém území ČR. Plátcem se stává také osoba, která pevná paliva nabývá nebo vyrábí pro vlastní spotřebu (mimo osvobozené případy). Plátce je povinen registrovat se u celního úřadu a podávat měsíční daňová přiznání.
Osvobození od daně (§ 6 zák. 353/2003 Sb.)
Zákon č. 353/2003 Sb. v § 6 definuje případy, kdy pevná paliva nepodléhají dani. Jde zejména o:
- Pevná paliva používaná k výrobě elektřiny (podpora výroby elektřiny z uhlí nebyla dotována, ale daňové osvobození bylo zachováno pro přechodné období).
- Pevná paliva spalovaná v kombinované výrobě elektřiny a tepla (KVET) s účinností splňující zákonné podmínky.
- Pevná paliva jako vstupní surovinu pro chemické nebo metalurgické procesy (koks ve vysokých pecích při výrobě surového železa).
- Pevná paliva pro diplomatické zastupitelské úřady za podmínek vzájemnosti.
Praktický příklad
Teplárenská společnost spotřebuje za měsíc 5 000 GJ černého uhlí (cca 175–190 tun). Spotřební daň = 5 000 GJ × 8,50 Kč/GJ = 42 500 Kč. Tuto daň odvedou dodavatelé uhlí, kteří ji zahrnou do ceny paliva. Pokud by uhlí bylo použito výhradně k výrobě elektřiny a splňovalo podmínky § 6, daň by nevznikla.
Časté otázky — spotřební daň z pevných paliv
Co jsou pevná paliva pro účely spotřební daně?
Pro účely spotřební daně z pevných paliv (zákon č. 353/2003 Sb.) se za pevná paliva považují zejména černé uhlí, hnědé uhlí, koks a ostatní pevné uhlovodíkové produkty. Základ daně je množství pevných paliv v GJ (gigajoulech) spalného tepla, nikoli hmotnost v tunách.
Jaká je sazba spotřební daně z pevných paliv v roce 2026?
Sazba spotřební daně z pevných paliv je dle § 4 zákona č. 353/2003 Sb. stanovena na 8,50 Kč za 1 GJ spalného tepla. Tato sazba platí od zavedení energetických daní v roce 2008 a v roce 2026 zůstává nezměněna.
Jak se přepočítá množství uhlí v tunách na GJ?
Přepočet závisí na výhřevnosti konkrétního paliva. Typicky: černé uhlí ≈ 26–30 GJ/t, hnědé uhlí ≈ 8–17 GJ/t, koks ≈ 28–30 GJ/t. Pro daňové účely se používá spalné teplo (horní výhřevnost) určené dle technické normy. Dodavatel uvede GJ v daňovém dokladu.
Kdy jsou pevná paliva osvobozena od spotřební daně?
Zákon č. 353/2003 Sb. v § 6 stanoví osvobození od daně z pevných paliv pro: pevná paliva používaná k výrobě elektřiny, pevná paliva kombinovanou výrobou elektřiny a tepla, pevná paliva jako vstupní surovinu pro chemické nebo metalurgické procesy, a pevná paliva pro diplomatické účely.
Kdo je plátcem spotřební daně z pevných paliv?
Plátcem daně z pevných paliv je dodavatel, tj. osoba, která dodává pevná paliva konečnému spotřebiteli na daňovém území ČR. Plátcem je také osoba, která pevná paliva nabývá nebo vyrábí pro vlastní spotřebu. Daňové přiznání se podává celnímu úřadu do 25. dne následujícího měsíce.
Jaký je vztah spotřební daně z pevných paliv k emisním povolenkám?
Spotřební daň z pevných paliv a systém obchodování s emisními povolenkami (EU ETS) jsou dva oddělené nástroje environmentální politiky. Spotřební daň se odvádí státu dle zákona č. 353/2003 Sb., zatímco emisní povolenky jsou obchodovány na trhu v rámci systému EU ETS. Velcí průmysloví spotřebitelé jsou povinni k oběma.