RuleCalc logoRuleCalc
§ 8 ZDP

Kalkulačka daně z odbytného životního pojištění 2026. Clawback dříve uplatněných odpočtů při nesplnění podmínek 60+60. § 8 odst. 7 ZDP.

Odbytné ze životního pojištění 2026

Daňové dopady předčasného ukončení ŽP — § 8 odst. 7 ZDP, § 15 odst. 6 ZDP (clawback)

Sazba pro výpočet daně z clawbacku (§ 10 příjmy). Daň ze zisku z odbytného je vždy 15 % srážková.

📊PRO FIRMY49 Kč

Právní základ

Poslední aktualizace: 28. 2. 2026 · Platné pro: 2026 · Verze: 1.0.0

Právní základ

Daňové dopady ukončení životního pojištění 2026

Životní pojištění (ŽP) je jedním z produktů, na které zákon o daních z příjmů umožňuje uplatnit odpočet od základu daně. Od roku 2024 platí sdílený limit 48 000 Kč/rok pro DPS (doplňkové penzijní spoření), ŽP a DIP (dlouhodobý investiční produkt) dle § 15 odst. 5, 6 a § 15a ZDP (zákon č. 349/2023 Sb.).

Podmínky pro daňový odpočet ŽP

Aby bylo možné odpočítat příspěvky na ŽP od základu daně, musí pojistka splňovat podmínky § 15 odst. 6 ZDP:

  • Pojistná smlouva uzavřena na dobu neurčitou nebo minimálně do věku 60 let
  • Trvání pojistné smlouvy alespoň 60 měsíců (5 let) od uzavření
  • Pojistník a pojistěnec je tatáž osoba

Clawback — zpětné dodanění při předčasném ukončení

Pokud pojistník ukončí smlouvu před dosažením věku 60 let nebo dříve než 60 měsíců od uzavření, nastává clawback. Všechny dříve uplatněné odpočty od základu daně (za každý rok, ve kterém byl odpočet uplatněn) se přičtou zpět k ostatním příjmům (§ 10 ZDP) v roce ukončení pojistky a zdaní se sazbou 15 % nebo 23 %.

Clawback může být velmi citelný. Příklad: Ukončíte pojistku po 4 letech, přičemž jste každý rok uplatnili odpočet 24 000 Kč. Celkový clawback = 96 000 Kč, daň z clawbacku = 14 400 Kč (při 15 % sazbě).

Zdanění zisku z odbytného — § 8 odst. 7 ZDP

Bez ohledu na clawback podléhá zdanění i zisk z odbytného = rozdíl mezi odbytným (surrender value) a celkovým zaplaceným pojistným. Tento zisk podléhá 15 % srážkové dani (§ 36 odst. 2 písm. a) ZDP), kterou sráží pojišťovna při výplatě. Pokud je odbytné nižší než zaplacené pojistné (záporný zisk), srážková daň se nevybírá.

Jak se vyhnout clawbacku

Nejlepší strategií je splnit obě podmínky 60+60. Pokud potřebujete finance dříve, zvažte: (1) přerušení placení pojistného (pojistka trvá, nevzniká clawback), (2) odkoupení pojistky pojišťovnou (odkupní hodnota) bez ukončení smlouvy, nebo (3) zastavení pojistky jako jistota u úvěru. Ukončení pojistky je vždy krajní řešení s vysokými daňovými náklady.

Příklady — kdy se clawback uplatní

Clawback nastane například při: (a) prodeji pojistky před 60. narozením, (b) ukončení pojistky po méně než 5 letech i po dosažení 60 let věku, (c) odkoupení odbytného po rozvodu nebo v nouzi. Clawback se neuplatní při: (a) dožití sjednané doby pojistky za splnění obou podmínek, (b) pojistné události (smrt pojistníka — dědici nemusí clawback řešit).

Časté otázky

Co je clawback u životního pojištění?

Clawback (zpětné dodanění) nastane, když ukončíte životní pojistku nesplňující podmínky pro osvobozené ukončení. Všechny dříve uplatněné odpočty od základu daně (§ 15 odst. 6 ZDP) za dobu trvání pojistky se v roce ukončení přičtou zpět k vašim § 10 (ostatním) příjmům a zdaní se sazbou 15 % nebo 23 %. Tím stát vrátí daňové zvýhodnění, které jste využili v minulých letech.

Jaké jsou podmínky pro ukončení ŽP bez clawbacku?

Pro osvobozené ukončení bez clawbacku musí být splněny obě podmínky současně (§ 15 odst. 6 ZDP): (1) pojistník dosáhne věku 60 let a (2) pojistka trvá nejméně 60 měsíců (5 let) od uzavření. Jde o tzv. podmínku "60+60". Pokud je splněna jen jedna podmínka, clawback nastane.

Jak se zdaňuje zisk z odbytného?

Zisk z odbytného = odbytné − celkové zaplacené pojistné. Tento zisk podléhá 15 % srážkové dani (§ 8 odst. 7 + § 36 odst. 2 písm. a) ZDP) bez ohledu na to, zda jde o kvalifikované nebo nekvalifikované ukončení. Srážkovou daň odvádí pojišťovna při výplatě — příjemce ji obvykle neuvádí do daňového přiznání.

Platí clawback i pro příspěvky zaměstnavatele na ŽP?

Clawback se týká pouze odpočtů uplatněných zaměstnancem (§ 15 odst. 6 ZDP). Příspěvky zaměstnavatele na ŽP (do limitu 50 000 Kč/rok osvobozených příjmů dle § 6 odst. 9 písm. z) ZDP) jsou osvobozeny od daně jako naturální plnění a nesouvisejí s odpočty zaměstnance — na clawback zaměstnaneckých odpočtů nemají vliv.

Jaký je limit odpočtu příspěvků na životní pojištění?

Od roku 2024 platí sdílený limit pro DPS (doplňkové penzijní spoření), ŽP (životní pojištění) a DIP (dlouhodobý investiční produkt) — celkem maximálně 48 000 Kč za rok (zákon č. 349/2023 Sb., § 15 odst. 5, 6 + § 15a ZDP). Příspěvky na ŽP jsou navíc podmíněny pojistným krytím pro případ dožití nebo pojistnou dobou alespoň 60 měsíců.

Související kalkulačky