§ 32b ZDP: goodwill z koupě podniku (asset deal) se odepisuje 180 měsíců rovnoměrně. Výpočet ročního odpisu a daňové úspory PO 21 %.
Daňový odpis goodwillu — kalkulačka 2026
Výpočet daňového odpisu goodwillu dle § 32b ZDP. 180 měsíců rovnoměrně při asset dealu.
Právní základ
- § 32b zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 32b ZDP — odpis goodwillu 180 měsíců rovnoměrně od zařazení
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 23b zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 23b ZDP — goodwill vzniká při koupě podniku (asset deal)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 24 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 24 odst. 1 ZDP — daňová uznatelnost odpisů goodwillu
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: daňový odpis goodwillu v České republice
Goodwill je jedna z nejdůležitějších, avšak nejméně hmotných hodnot při podnikové akvizici. V českém daňovém právu je upraven v § 23b a § 32b zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Správné pochopení daňového režimu goodwillu může mít zásadní vliv na strukturování akvizic a následnou daňovou zátěž kupujícího.
Vznik daňového goodwillu — asset deal vs share deal
Zásadní rozlišení: daňový goodwill vzniká pouze při asset dealu, tj. při koupi podniku nebo jeho části (§ 23b ZDP). Při asset dealu nabyvatel přebírá jednotlivá aktiva a závazky. Goodwill = kupní cena minus fair value čistých aktiv. Při share dealu (koupě podílu nebo akcií) goodwill pro daňové účely nevzniká — nabyvatel drží podíl v pořizovací ceně a daňové benefity se projeví až při případném prodeji.
Pravidlo 180 měsíců dle § 32b ZDP
Kladný goodwill se odepisuje rovnoměrně po dobu 180 měsíců (15 let), a to od měsíce zařazení do evidence nabyvatele. Roční odpis v plném roce = goodwill / 15. V prvním roce se uplatní pouze poměrná část dle počtu měsíců. Odpisy jsou daňovým nákladem dle § 24 odst. 1 ZDP, pokud slouží k dosažení, zajištění a udržení příjmů.
Záporný goodwill (badwill)
Záporný goodwill (badwill) vzniká, když kupující zaplatí méně než fair value čistých aktiv — typicky při tísňovém prodeji nebo likvidaci. Dle § 23 odst. 15 ZDP se badwill zahrnuje do základu daně jako zdanitelný výnos, a to postupně po dobu 180 měsíců. Badwill tedy není odpis, ale výnos — firma zaplatí o něco více na dani.
Daňová výhoda odpisu goodwillu
Z pohledu kupujícího je daňový odpis goodwillu při asset dealu významnou výhodou: snižuje základ daně PO po dobu 15 let. Při sazbě 21 % a goodwillu 10 mil. Kč firma ušetří celkem 2,1 mil. Kč na daních. Tato výhoda bývá klíčovým argumentem pro volbu asset dealu — přestože je transakčně složitější a obvykle dražší (přepsání jednotlivých smluv, licence, závazky zaměstnanců).
Goodwill a přeměny korporací
§ 23b ZDP se vztahuje i na přeměny korporací (fúze, rozdělení, převod jmění na společníka). Goodwill vzniklý přeměnou se odepisuje stejným způsobem — 180 měsíců rovnoměrně. Při přeshraničních přeměnách platí zvláštní pravidla a je nezbytné konzultovat postup s daňovým poradcem.
Časté dotazy
Co je goodwill pro daňové účely a kdy vzniká?
Goodwill pro daňové účely dle § 23b ZDP je kladný rozdíl mezi kupní cenou podniku (nebo jeho části) a reálnou hodnotou (fair value) čistých identifikovatelných aktiv. Jinými slovy: zaplatil jsem více, než "odpovídá" účetní hodnotě majetku. Goodwill odráží hodnotu značky, zákaznické základny, know-how, zaměstnanců a dalších nehmotných aktiv. Klíčové: daňový goodwill vzniká POUZE při asset dealu (koupě podniku nebo jeho části) — nikoli při share dealu (koupě podílu).
Jak se goodwill odepisuje pro daňové účely?
Dle § 32b ZDP se kladný goodwill odepisuje rovnoměrně po dobu 180 měsíců (15 let), počínaje měsícem, ve kterém byl goodwill zařazen do evidence. Odpis = goodwill / 180 × počet měsíců v daném roce. Odpisy jsou daňovým nákladem dle § 24 odst. 1 ZDP. Při prodeji podniku nebo jeho části se goodwill plně dopíše v roce prodeje — zbylá neodepsaná část je daňovým nákladem.
Co je badwill (záporný goodwill)?
Badwill (záporný goodwill) vzniká, když kupující zaplatí méně, než je fair value čistých aktiv — firma koupila "pod cenou". Dle § 23 odst. 15 ZDP se badwill zahrnuje do základu daně jako výnos, a to postupně po dobu 180 měsíců nebo jednorázově. Badwill je tedy zdanitelný výnos, nikoli odpis. Příklad: firma s fair value aktiv 10 mil. Kč koupena za 7 mil. Kč → badwill = 3 mil. Kč = zdanitelný výnos.
Jak se liší daňový režim asset dealu a share dealu z pohledu goodwillu?
Asset deal (koupě podniku nebo části): Kupující nabývá jednotlivá aktiva a závazky. Goodwill = kupní cena − fair value aktiv, odepisuje se 180 měsíců (§ 32b ZDP). Daňová výhoda: odpisy snižují základ daně. Share deal (koupě podílu/akcií): Kupující nabývá podíl, nikoli aktiva. Goodwill pro daňové účely nevzniká — pořizovací cena podílu se stane součástí nabývací ceny při případném budoucím prodeji. Žádné průběžné odpisy. Výhoda share dealu: participační osvobození dividend, jednodušší transakce.
Jak se projeví odpis goodwillu na daňové povinnosti PO?
Roční odpis goodwillu snižuje základ daně PO, a tím i daňovou povinnost. Příklad: goodwill 9 mil. Kč → roční odpis 600 000 Kč → daňová úspora 600 000 × 21 % = 126 000 Kč ročně. Za 15 let celkem: 9 mil. × 21 % = 1 890 000 Kč. Tato daňová výhoda asset dealu bývá rozhodující při volbě struktury transakce — zejména u menších akvizic, kde goodwill tvoří podstatnou část kupní ceny.
Lze goodwill odepisovat i při přeshraničních transakcích?
Ano, § 32b ZDP se vztahuje na všechny tuzemské PO, které v rámci asset dealu nabývají goodwill — bez ohledu na to, zda je prodávající tuzemský nebo zahraniční subjekt. Daňový goodwill musí být správně zaúčtován a zařazen do evidence v České republice. Při přeshraničních fúzích a přeměnách platí zvláštní pravidla (§ 23b odst. 5 a násl. ZDP). Doporučuje se konzultace s daňovým poradcem pro každou konkrétní transakci.