Kalkulačka čistého príjmu zo zmluvy o dielo na Slovensku 2026. SZČO: SP 33,15 % + ZP 16 % + daň 15 %. PO: daň 15 %/21 % + dividenda 7 % — §§ 536–565 zákon 513/1991 Z.z.
Zmluva o dielo — daňové zaťaženie 2026 (SK)
SZČO vs. s.r.o. — §§ 536–565 zák. 513/1991 Z.z.
Právny základ
- §§ 536–565 Obchodný zákonník (513/1991 Z.z.) ↗
Zmluva o dielo — definícia, cena diela, záväzky zhotoviteľa
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 15 ods. 3 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
SZČO — sadzba dane 15 % (príjmy do 100 000 €)
Účinné od: 1. 1. 2026
- § 43 ods. 1 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Dividendy — 7 % zrážková daň pri výplate zo zisku PO
Účinné od: 1. 1. 2026
Stručne k téme: Zmluva o dielo a daňové zaťaženie na Slovensku 2026
Zmluva o dielo je jedným z najčastejšie používaných zmluvných typov pri podnikateľskej spolupráci. Zhotoviteľ sa zaväzuje zhotoviť určité dielo (softvér, stavbu, výrobok) a objednávateľ sa zaväzuje zaplatiť odmenu. Daňové zaťaženie závisí od toho, či je zhotoviteľom SZČO (živnostník) alebo právnická osoba (s.r.o.).
SZČO — odvody a daň 2026
SZČO platí zo svojich príjmov SP 33,15 % (starobné 18 %, invalidné 6 %, nemocenské 4,4 %, rezervný fond 4,75 %) a ZP 16 %. Daň z príjmov je 15 % pri príjmoch do 100 000 € a progresívna 19/25/30/35 % nad limit. Celková efektívna záťaž SZČO pri priemerných príjmoch dosahuje 55–65 %.
s.r.o. — daň a dividenda 2026
Právnická osoba platí daň z príjmov 15 % zo základu do 100 000 € alebo 21 % nad tento limit. Čistý zisk môže byť vyplatený ako dividenda, ktorá podlieha 7 % zrážkovej dani (§ 43 zák. 595/2003). Celkové daňové zaťaženie s.r.o. pri výplate dividendy je teda ~21–26 % (daň PO + dividenda), čo je výrazne menej ako pri SZČO.
Kedy je výhodnejšia ktorá forma?
Pre jednorazové zákazky alebo nízke príjmy je SZČO (živnosť) jednoduchšia. Pri vyšších a stálych príjmoch sa oplatí s.r.o. — nižšia daňová záťaž kompenzuje vyššie administratívne náklady. Zásadný rozdiel je, že s.r.o. neplatí sociálne a zdravotné odvody zo zisku (iba z prípadného konateľského platu).
Časté otázky
Čo je zmluva o dielo podľa slovenského práva?
Zmluva o dielo (§§ 536–565 Obchodného zákonníka) je záväzok zhotoviteľa vykonať určité dielo (napríklad stavba, vývoj softvéru, vytvorenie grafiky) a záväzok objednávateľa zaplatiť odmenu. Na rozdiel od pracovnej zmluvy ide o výsledok práce, nie samotný výkon činnosti.
Aký je rozdiel v zdanení SZČO a s.r.o. pri zmluve o dielo?
SZČO platí SP 33,15 % + ZP 16 % z odmeny + daň z príjmov 15 % (do 100 000 €). Efektívna záťaž je typicky 55–65 %. PO (s.r.o.) platí len daň z príjmov 15 % (do 100 000 €) + pri výplate dividendy 7 % zrážkovú daň. Celkové daňové zaťaženie PO je nižšie (~20–22 %).
Kedy sa oplatí viac s.r.o. ako SZČO?
S.r.o. je výhodnejšia pri vyšších príjmoch, kde vysoké odvody SZČO zaťažujú podnikateľa. Nevýhodou s.r.o. sú vyššie administratívne náklady (účtovník, notár, správca) a povinnosť vedenia podvojného účtovníctva. Pre jednoduché zákazky je SZČO jednoduchšia aj keď daňovo menej výhodná.
Môže SZČO uplatniť paušálne výdavky pri zmluve o dielo?
Áno. SZČO s príjmami z živnostenského podnikania môže uplatniť paušálne výdavky 60 % z príjmov (max 20 000 €/rok). Tým sa základ dane a teda daň znižuje. Kalkulačka zobrazuje základ bez paušálnych výdavkov pre maximálnu prehľadnosť — skutočná daň môže byť nižšia.
Čo je to dividenda v s.r.o. a ako sa zdaňuje?
Dividenda je výplata zo zisku s.r.o. spoločníkovi po zdanení zisku daňou PO. Na Slovensku podlieha 7 % zrážkovej dani (§ 43 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z.z.). Tým pádom pri dividende platíte v skutočnosti 2× — daň PO z zisku (15/21 %) a potom 7 % z čistého zisku.