Porovnejte paušální daň (§ 2a ZDP) a standardní daňové přiznání OSVČ. Zjistěte, která varianta je pro vás v roce 2026 výhodná. Výpočet daně, soc. a zdrav. pojistného.
Paušální daň vs. daňové přiznání OSVČ 2026
Porovnání celkové daňové a pojistné zátěže při paušální dani (§ 2a ZDP) a standardním daňovém přiznání.
Právny základ
- § 2a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
paušální daň
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
příjmy ze samostatné činnosti
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Co zahrnuje paušální daň
Paušální daň je od roku 2021 dostupná pro OSVČ splňující podmínky § 2a ZDP. Jedna měsíční platba pokrývá daň z příjmů, sociální pojistné i zdravotní pojistné. Pro rok 2026 platí tři pásma: pásmo 1 — 9 984 Kč/měsíc, pásmo 2 — 16 745 Kč/měsíc, pásmo 3 — 27 139 Kč/měsíc. Správné pásmo závisí na výši příjmů a druhu živnosti.
Standardní zdanění OSVČ — výpočet
Při standardním zdanění OSVČ nejprve odečtou výdaje (skutečné nebo výdajový paušál § 7 odst. 7 ZDP) od příjmů a dosáhnou daňového základu. Z něho se platí daň z příjmů (15 % do 1 762 812 Kč, 23 % nad tuto hranici), sociální pojistné (29,2 % z 55 % základu, min. 5 720 Kč/měsíc) a zdravotní pojistné (13,5 % z 50 % základu, min. 3 306 Kč/měsíc).
Kdy volit paušální daň
Paušální daň se typicky vyplatí OSVČ s příjmy v pásmu 1 (do cca 1 mil. Kč), kteří nemohou uplatnit výdajový paušál 80 % a nemají vysoké skutečné výdaje. Výhodná je i z administrativního hlediska — odpadá podávání daňového přiznání, přehledů ČSSZ a VZP. Nevýhodou je, že nelze uplatnit slevy na dani, nezdanitelné části základu ani daňový bonus na děti.
Omezení paušálního režimu
Paušální daň nelze uplatnit, pokud je OSVČ plátcem DPH, má příjmy z kapitálového majetku nebo z pronájmu nad 50 000 Kč, nebo má příjmy ze závislé činnosti (HPP) přesahující zákonný limit. Při překročení podmínek je nutný přechod do standardního zdanění.
Časté dotazy
Co je paušální daň a kdo do ní může vstoupit?
Paušální daň (§ 2a ZDP) je zjednodušený daňový režim pro OSVČ, kde se platí jedna fixní měsíční platba zahrnující daň z příjmů, sociální a zdravotní pojistné. Do paušálního režimu mohou vstoupit OSVČ s ročními příjmy do 2 000 000 Kč (dle pásma), kteří nejsou plátci DPH, nemají jiné příjmy (závislá činnost, kapitál, pronájem) a splní další podmínky § 2a ZDP.
Jaká jsou pásma paušální daně v roce 2026?
Pásmo 1: 9 984 Kč/měsíc — pro příjmy do 1 000 000 Kč (do 1 500 000 Kč u 60/80 % paušálu, do 2 000 000 Kč u 80 % paušálu). Pásmo 2: 16 745 Kč/měsíc — pro vyšší příjmy. Pásmo 3: 27 139 Kč/měsíc — pro příjmy až do 2 000 000 Kč. Správné pásmo závisí na výši příjmů a druhu činnosti.
Kdy je paušální daň výhodná oproti standardnímu zdanění?
Paušální daň je zpravidla výhodná pro OSVČ s nižšími skutečnými výdaji (tj. uplatňují paušál 60 % nebo méně a přesto mají relativně vysoké zdanitelné příjmy), kteří mají příjmy blízko hranice pásma 1. Pro OSVČ s vysokým výdajovým paušálem (80 %) nebo nízkým daňovým základem může být standardní zdanění s reálnými odpočty výhodnější.
Jaký je výdajový paušál pro různé druhy OSVČ?
Výdajový paušál dle § 7 odst. 7 ZDP: 80 % pro zemědělskou výrobu a řemeslné živnosti (max. 1 600 000 Kč výdajů); 60 % pro ostatní živnosti a svobodná povolání (max. 1 200 000 Kč výdajů); 40 % pro jiné příjmy ze samostatné činnosti; 30 % pro příjmy z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku.
Musím podávat daňové přiznání, pokud jsem v paušálním režimu?
Ne — pokud jsou veškeré příjmy OSVČ z paušálního režimu a splňujete všechny podmínky, daňové přiznání se nepodává. Rovněž se nepodávají přehledy ČSSZ a zdravotní pojišťovně. To je jedna z hlavních administrativních výhod paušální daně.