Berechnen Sie den Vorsteuerabzug nach § 12 UStG 1994 für 2026. Geben Sie Bruttobetrag und Steuersatz der Eingangsrechnung ein — der Rechner ermittelt sofort die abzugsfähige Vorsteuer und den Nettobetrag.
Rechtsgrundlage
- § 12 Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994) ↗
Vorsteuerabzug — Abzug der in Eingangsrechnungen ausgewiesenen USt
Gültig ab: 1. 1. 2026
- § 11 Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994) ↗
Ordnungsgemäße Rechnung — Voraussetzung für den Vorsteuerabzug
Gültig ab: 1. 1. 2026
Kurz zum Thema: UStG § 12 Vorsteuerabzug in Österreich
Der Vorsteuerabzug nach § 12 UStG ist das Kernstück des Mehrwertsteuersystems: Er stellt sicher, dass Unternehmer nicht mit Umsatzsteuer belastet werden, die auf Vorstufen (Einkäufe, Eingangsleistungen) bereits entrichtet wurde. Die Umsatzsteuer wird so nur beim Endverbraucher tatsächlich wirtschaftlich getragen — entlang der Wertschöpfungskette verrechnen Unternehmen die Steuer nur weiter.
Funktionsweise des Vorsteuerabzugs
Ein Unternehmer, der für einen Einkauf Umsatzsteuer bezahlt (Vorsteuer), kann diese von seiner eigenen Umsatzsteuerschuld aus Ausgangsrechnungen abziehen. Gezahlt wird nur der Saldo: Ausgangssteuer minus Vorsteuer. Übersteigt die Vorsteuer die Ausgangssteuer, entsteht ein Vorsteuerguthaben, das das Finanzamt erstattet. Dieser Mechanismus verhindert eine Kumulierung der Steuer entlang der Wertschöpfungskette.
Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
Der Vorsteuerabzug setzt mehrere Bedingungen voraus: Der Leistungsempfänger muss Unternehmer sein; die Leistung muss für das Unternehmen(nicht privat) verwendet werden; es muss eine ordnungsgemäße Rechnungnach § 11 UStG vorliegen. Fehlt eine dieser Voraussetzungen, ist der Vorsteuerabzug ausgeschlossen oder eingeschränkt.
Ausschlüsse vom Vorsteuerabzug
Bestimmte Ausgaben sind vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen, auch wenn sie betrieblich veranlasst sind: Personenkraftfahrzeuge (außer Fahrzeughandel, Taxi, Fahrschule), Bewirtungskosten (grundsätzlich, außer Nachweis über 50 % unternehmerische Veranlassung), Repräsentationsaufwendungen und privat genutzte Anteile gemischt genutzter Wirtschaftsgüter. Diese Ausschlüsse sind in § 12 Abs. 2 UStG taxativ aufgezählt.
Vorsteuerberichtigung bei Nutzungsänderung
Ändert sich nach Anschaffung eines Wirtschaftsguts der Umfang der steuerpflichtigen Verwendung, muss die ursprünglich abgezogene Vorsteuer berichtigt werden (§ 12 Abs. 10 UStG). Der Berichtigungszeitraum beträgt für Investitionsgüter 4 Jahre, für Grundstücke (Immobilien) 19 Jahre. Jede Änderung von mehr als 10 Prozentpunkten löst eine anteilige Berichtigungspflicht aus.
Reverse Charge und Übergang der Steuerschuld
Bei bestimmten Leistungen gilt das Reverse-Charge-Verfahren(Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger nach § 19 Abs. 1 UStG). In diesen Fällen schuldet der Empfänger die USt und kann sie gleichzeitig als Vorsteuer abziehen (sofern die Voraussetzungen erfüllt sind). Typische Fälle: Bauleistungen, Reinigungsleistungen im B2B-Bereich, grenzüberschreitende Dienstleistungen.
Häufige Fragen zu UStG § 12 Vorsteuerabzug
Was ist der Vorsteuerabzug nach § 12 UStG?
Der Vorsteuerabzug ermöglicht Unternehmern, die in Eingangsrechnungen ausgewiesene Umsatzsteuer von ihrer eigenen Umsatzsteuerschuld abzuziehen. Das bedeutet: Der Unternehmer zahlt nur die Differenz zwischen vereinnahmter Ausgangssteuer (aus eigenen Rechnungen) und der bezahlten Vorsteuer (aus Eingangsrechnungen). Dadurch wird Doppelbesteuerung vermieden und das Mehrwertsteuerprinzip umgesetzt.
Welche Voraussetzungen gelten für den Vorsteuerabzug?
Der Vorsteuerabzug setzt voraus: Der Steuerpflichtige ist Unternehmer; der Eingang muss für unternehmerische Zwecke (nicht privat) verwendet werden; es liegt eine ordnungsgemäße Rechnung nach § 11 UStG vor; die Lieferung oder Leistung wurde tatsächlich erbracht; der Empfänger hat die Rechnung bezahlt (bei Sollbesteuerung des Leistenden reicht die ausgewiesene USt). Bei steuerbefreiten Umsätzen ist der Vorsteuerabzug in der Regel ausgeschlossen.
Wann ist der Vorsteuerabzug ausgeschlossen?
Kein Vorsteuerabzug besteht für: Ausgaben, die nicht unternehmerisch genutzt werden (Privatanteil), PKW-Anschaffung und -betrieb (außer bei Fahrzeughandel oder Taxibetrieb), Bewirtungskosten (außer Nachweis der unternehmerischen Veranlassung über 50 %), Repräsentationsaufwendungen, Aufwendungen für Jagd und Fischerei sowie Kosten für das private Wohnbedürfnis. Diese Ausschlüsse sind in § 12 Abs. 2 UStG geregelt.
Wie wird der Vorsteuerabzug bei gemischter Nutzung berechnet?
Wird ein Wirtschaftsgut sowohl unternehmerisch als auch privat genutzt (gemischte Nutzung), kann die Vorsteuer nur anteilig abgezogen werden. Der unternehmerische Nutzungsanteil bestimmt, wie viel Vorsteuer geltend gemacht werden darf. Beispiel: Laptop zu 70 % beruflich genutzt → 70 % Vorsteuerabzug zulässig. Bei Gebäuden sind besondere Berechnungsregeln (Eigenverbrauch, Berichtigung nach § 12 Abs. 10 UStG) zu beachten.
Kann der Vorsteuerabzug rückwirkend berichtigt werden?
Ja, § 12 Abs. 10 und 11 UStG sehen eine Vorsteuerberichtigung vor, wenn sich die Verhältnisse der ursprünglichen Zuordnung ändern. Bei Investitionsgütern gilt ein Berichtigungszeitraum von 4 Jahren (für andere Wirtschaftsgüter) bzw. 19 Jahren (für Grundstücke). Ändert sich der Anteil der steuerpflichtigen Verwendung, muss die ursprünglich abgezogene Vorsteuer anteilig berichtigt werden.
Was bedeutet die Nullsteuerregelung für Photovoltaikanlagen?
Seit 2024 gilt für die Lieferung und Installation von Photovoltaikanlagen bis 35 kWp ein Nullsteuersatz. Das bedeutet: Die Lieferung ist steuerpflichtig (kein § 6-Befreiungsfall), aber der Steuersatz beträgt 0 %. Der Installateur weist daher keine USt aus, der Käufer hat keinen Vorsteuerabzugsbedarf. Diese Regelung vereinfacht die USt-Behandlung von PV-Anlagen für Privathaushalte und kleine Gewerbebetriebe erheblich.