Zwolnienie od podatku akcyzowego dla plynnnych wyrobow tytoniowych (plynu do e-papierosow) wymaga spelnienia 4 warunkow zgodnie z art. 37a ustawy o podatku akcyzowym (Dz.U. 2024 poz. 1523). Kalkulator informacyjny przedstawia te warunki w przejrzysty sposob.
Podstawa prawna
- art. 37a ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. 2024 poz. 1523) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2025
Zwolnienie od akcyzy dla plynnych wyrobow tytoniowych
Plynne wyroby tytoniowe, powszechnie znane jako plyn do e-papierosow lub liquidy, stanowia coraz wieksza czesc rynku wyrobow tytoniowych w Polsce. Na gruncie przepisow ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. 2024 poz. 1523) zostaly one objetosciem szczegolowej regulacji, w tym mozliwosci uzyskania zwolnienia od akcyzy.
Geneza regulacji — dyrektywa CAFE
Wprowadzenie art. 37a do ustawy akcyzowej bylo wynikiem transpozycji dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/40/UE (tzw. dyrektywa CAFE — Tobacco Products Directive) oraz dostosowania regulacji krajowych do wspolnotowych standardow opodatkowania wyrobow tytoniowych. Dyrektywa wymagala, aby panstwa czlonkowskie objely akcyza wszystkie wyroby tytoniowe, w tym plynnne wyroby tytoniowe przeznaczone do uzycia w urzadzeniach do waporyzacji.
Zakres przedmiotowy zwolnienia
Zwolnienie od akcyzy na podstawie art. 37a uAkcyza dotyczy sytuacji, w ktorych plynnne wyroby tytoniowe sa przeznaczone do deklarowanego uzycia w urzadzeniach do waporyzacji. Chodzi o produkty, ktore zawieraja nikotynę ekstrahowana z tytoniu lub syntetyczna i sa sprzedawane w postaci plynnej, przeznaczonej do dogrzewania w urzadzeniach waporyzacyjnych.
Cztery warunki zwolnienia
Art. 37a ustawy akcyzowej precyzyjnie okresla 4 warunki, ktore musza byc spelnione lacznie, aby zwolnienie przysługiwało. Kazdy z tych warunkow zostal sformulowany w sposob, ktory ma zapewnic wlasciwa kontrole podatkowa i przeciwdzialac naduzyciom. Niespelnienie choc jednego z nich oznacza, ze zwolnienie nie ma zastosowania i naliczana jest pelna stawka akcyzy.
Obowiazki dokumentacyjne
Podmiot korzystajacy ze zwolnienia zobligowany jest do prowadzenia ewidencji, ktora umozliwia organom kontroli skarbowej weryfikacje spelnienia wszystkich 4 warunkow. Ewidencja powinna obejmowac dokumentacje zakupu, deklaracje przeznaczenia wyrobu oraz dowody jego uzycia zgodnego z deklaracja.
Konsekwencje niepelnienia warunkow
W przypadku stwierdzenia, ze jeden lub wiecej warunkow zwolnienia nie zostal spelniony, organ kontrolny nalicza akcyze w pelnej wysokości od calej partii wyrobow. Dodatkowo moga byc naliczone odsetki od zaleglosci podatkowych oraz kary za naruszenie przepisow ustawy akcyzowej.
Czesto zadawane pytania — zwolnienie od akcyzy plynnych wyrobow tytoniowych
Co oznacza zwolnienie od akcyzy dla plynnych wyrobow tytoniowych?
Zwolnienie od akcyzy dla plynnych wyrobow tytoniowych (plynu do e-papierosow) oznacza, ze podmiot nie musi uiścić podatku akcyzowego od tych produktow, jeśli spelnione zostana wszystkie warunki okreslone w art. 37a ustawy akcyzowej (Dz.U. 2024 poz. 1523). Zwolnienie ma charakter przedmiotowy i jest ograniczone do okreslonych zastosowan.
Ile warunkow nalezy spelnic, aby uzyskac zwolnienie?
Zgodnie z art. 37a ustawy akcyzowej, zwolnienie od akcyzy dla plynnych wyrobow tytoniowych wymaga spelnienia 4 warunkow okreslonych w tym przepisie. Kazdy z warunkow musi byc spelniony lacznie — niespelnienie jednego z nich powoduje, ze zwolnienie nie przysługuje.
Kto moze skorzystac ze zwolnienia od akcyzy na plyn do e-papierosow?
Ze zwolnienia moga korzystac podmioty, ktore nabywaja plynnne wyroby tytoniowe do deklarowanego uzycia w urzadzeniach do waporyzacji, o ile spelnione sa wszystkie warunki z art. 37a uAkcyza. Moga to byc przedsiebiorcy prowadzacy dzialalnosc gosporarcza w zakresie uzycia takich wyrobow.
Czy zwolnienie dotyczy wszystkich rodzajow plynnych wyrobow tytoniowych?
Zwolnienie okreslone w art. 37a uAkcyza odnosi sie do plynnnych wyrobow tytoniowych przeznaczonych do uzycia w urzadzeniach do waporyzacji. Nie obejmuje innych wyrobow tytoniowych ani produktow, ktore nie spelniaja warunkow okreslonych w tym przepisie.
Czy zwolnienie przysługuje przy imporcie plynnych wyrobow tytoniowych?
Przy imporcie plynnnych wyrobow tytoniowych zwolnienie przysługuje na takich samych zasadach jak przy nabyciu wewnatrzwspolnotowym — pod warunkiem spelnienia wszystkich 4 warunkow z art. 37a uAkcyza. Nalezy pamietac, ze import sam w sobie podlega odrębnym procedurom celnym.
Co jesli jeden z warunkow nie zostanie spelniony?
Jezeli ktorykolwiek z 4 warunkow zwolnienia nie zostanie spelniony, zwolnienie od akcyzy nie przysługuje. W takiej sytuacji płatnik musi uiścić akcyzę w pełnej wysokości od calej partii towaru, do ktorej zwolnienie miało zastosowanie.