Limit przychodów dla małego podatnika CIT wynosi 250 000 zł rocznie. Zgodnie z art. 18ec ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307), podatnicy, których przychody nie przekroczyły tej kwoty, korzystają z obniżonej stawki 9%.
Podstawa prawna
- art. 18ec ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
Limit małego podatnika CIT — art. 18ec
Art. 18ec ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) wprowadza limit przychodów netto, którego przekroczenie powoduje utratę statusu małego podatnika. Od 2024 roku limit ten wynosi dokładnie 250 000 zł rocznie i jest wyrażony bezpośrednio w złotych polskich, co upraszcza wcześniejsze zasady oparte na przeliczaniu kwoty 2 000 000 euro.
Kto korzysta ze stawki 9% CIT?
Mały podatnik CIT, czyli podmiot, którego przychody netto ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 250 000 zł, korzysta z obniżonej stawki podatku wynoszącej 9%. Dotyczy to spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek akcyjnych, a także innych podatników CIT, którzy spełniają warunek przychodowy.
Jak weryfikować limit 250 000 zł?
Weryfikacja limitu następuje na podstawie przychodów netto ze sprzedaży z poprzedniego roku podatkowego. Przychody te obejmują sprzedaż towarów, usług i innych operacji gospodarczych, z wyłączeniem podatku VAT. Kwota jest sprawdzana na koniec roku podatkowego i determinuje status podatnika na rok następny.
Skutki przekroczenia limitu
Przekroczenie limitu 250 000 zł oznacza obowiązek stosowania stawki 19% CIT od następnego roku podatkowego. Podatnik musi zaktualizować zaliczki podatkowe i dostosować ewidencję podatkową. Jednocześnie raz utracony status można odzyskać, jeśli w kolejnym roku przychody ponownie spadną poniżej limitu.
Zmiana limitu na złote
Wprowadzenie limitu w złotych polskich (250 000 zł) zamiast wcześniejszego euro-equivalentu stanowi uproszczenie administracyjne. Podatnicy mogą łatwiej monitorować swój status bez konieczności przeliczania kursów walutowych. Art. 18ec uCIT reguluje tę kwestię jednoznacznie, określając stałą wartość limitu na każdy rok podatkowy.
Często zadawane pytania — limit małego podatnika CIT
Ile wynosi limit przychodów dla małego podatnika w 2026 roku?
Limit przychodów dla małego podatnika wynosi 250 000 zł rocznie. Przekroczenie tego progu powoduje utratę prawa do niższej stawki podatku dochodowego od osób prawnych (9%) i przejście na stawkę 19%. Podstawa prawna: art. 18ec ustawy o CIT (Dz.U. 2024 poz. 307).
Kto jest uznawany za małego podatnika CIT?
Małym podatnikiem CIT jest podmiot, którego przychody netto ze sprzedaży nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym kwoty 250 000 zł. Dotyczy to zarówno spółek kapitałowych (spółka z o.o., akcyjna), jak i innych podatników CIT. Weryfikacja następuje na podstawie danych z roku poprzedniego.
Czy limit 250 000 zł obejmuje wszystkie przychody?
Art. 18ec uCIT odnosi się do przychodów netto ze sprzedaży. Nie obejmuje on przychodów finansowych, zysków nadzwyczajnych ani innych przychodów operacyjnych. Szczegółowy zakres przychodów wliczanych do limitu reguluje art. 18ec w brzmieniu obowiązującym od 2024 roku.
Co się stanie, gdy firma przekroczy limit 250 000 zł?
Przekroczenie limitu 250 000 zł oznacza utratę statusu małego podatnika na kolejny rok podatkowy. Skutkuje to przejściem ze stawki 9% na stawkę 19% podatku dochodowego od osób prawnych. Podatnik jest zobowiązany do korekty zaliczek i powiadomienia urzędu skarbowego.
Od kiedy obowiązuje limit 250 000 zł w art. 18ec uCIT?
Art. 18ec ustawy o CIT z limitem 250 000 zł obowiązuje od 2024 roku. Wcześniej obowiązywał limit 2 000 000 euro przeliczany na złote. Obecne uregulowanie upraszcza zasady kwalifikacji małego podatnika poprzez bezpośrednie wyrażenie limitu w złotych polskich.