Oblicz VAT od marży biura podróży — różnica między ceną imprezy a kosztami usług nabytych od osób trzecich. Zgodnie z art. 119 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361).
Podstawa prawna
- art. 119 ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
VAT marża w usługach turystycznych — jak działa?
Procedura marży w usługach turystycznych to szczególny sposób rozliczania VAT przez biura podróży i organizatorów imprez turystycznych. Zamiast naliczać VAT od całej ceny imprezy, podatek oblicza się wyłącznie od marży brutto — różnicy między ceną płaconą przez klienta a kosztami usług nabytych od podwykonawców.
Podstawa prawna i zasady
Zgodnie z art. 119 ustawy o VAT, w przypadku usług turystycznych opodatkowaniu podlega marża brutto, którą oblicza się jako różnicę między kwotą należną od klienta a kosztami usług nabytych od innych podatników. Biuro podróży działa przy tym we własnym imieniu i na własny rachunek, realizując imprezę turystyczną.
Co wlicza się do kosztów nabytych?
- Usługi hotelowe i noclegowe
- Transport (przeloty, przejazdy autokarowe, transfery)
- Ubezpieczenia turystyczne (jeśli są częścią imprezy)
- Usługi przewodnickie i pilotskie
- Wstępy do atrakcji, wycieczki fakultatywne
Co NIE wlicza się do kosztów nabytych?
- Własne usługi biura podróży (organizacja, planowanie, rezerwacje)
- Koszty ogólne działalności (czynsze, wynagrodzenia)
- Marketing i promocja
Efektywna stawka VAT
Efektywna stawka VAT od ceny imprezy zależy od udziału marży w cenie. Przy marży 40% (cena 5000, koszty 3000) efektywna stawka wynosi ok. 7,5%. Przy marży 10% efektywna stawka spada do ok. 1,9%. Im wyższa marża, tym wyższa efektywna stawka.
Marża a faktura dla klienta
Biuro podróży wystawia klientowi fakturę VAT marża, na której wykazuje wartość usługi i kwotę VAT od marży. Klient nie może odliczyć tego VAT — stanowi on element ceny usługi turystycznej. Jest to istotna różnica w porównaniu z normalną fakturą VAT, gdzie podatek jest odliczalny.
Często zadawane pytania — VAT marża w turystyce
Jak działa VAT marża w turystyce?
W procedurze marży podstawa opodatkowania to marża brutto (cena imprezy minus koszty usług nabytych od osób trzecich). VAT oblicza się metodą "w stu": marza / 1.23 × 0.23. Oznacza to, że biuro podróży płaci VAT nie od całej ceny imprezy, lecz tylko od swojej marży.
Od czego biuro podróży płaci VAT?
Biuro podróży płaci VAT wyłącznie od marży — różnicy między kwotą wpływającą od klienta a kosztami usług nabytych od podwykonawców (hoteli, linii lotniczych, przewodników). Własne usługi biura (planowanie, organizacja) nie wchodzą do podstawy opodatkowania.
Jak obliczyć marżę biura podróży?
Marża brutto = Cena imprezy − Koszt usług nabytych od osób trzecich. VAT = marża / 1.23 × 0.23. Efektywna stawka VAT zależy od udziału marży w cenie — im wyższa marża, tym wyższa efektywna stawka.
Czy klient może odliczyć VAT z faktury VAT marża?
Nie. Faktura wystawiona w procedurze marży (tzw. faktura VAT marża) nie uprawnia kontrahenta (klienta) do odliczenia podatku VAT. Podatek ten jest wprawdzie wykazany na fakturze, ale nie stanowi kwoty podatku naliczonego do odliczenia — jest elementem ceny usługi.
Kiedy biuro podróży musi stosować procedurę VAT marża?
Procedura marży stosowana jest obowiązkowo przez biura podróży przy organizacji imprez turystycznych na terenie UE i poza nią. Warunkiem jest, aby biuro działało we własnym imieniu i na własny rachunek (na ryzyko), nabywając usługi od osób trzecich w celu zrealizowania imprezy dla klienta.