Sprawdź czy przekraczasz próg 10 000 EUR sprzedaży wysyłkowej do konsumentów w UE i musisz korzystać z systemu OSS (One Stop Shop). Zgodnie z art. 22a ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361) po przekroczeniu tego progu sprzedawca musi zarejestrować się do VAT w krajach nabycia lub rozliczać sprzedaż przez OSS.
Podstawa prawna
- art. 22a ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 4. 2024
Sprzedaż wysyłkowa — próg OSS i rozliczenie VAT w UE
Sprzedaż wysyłkowa to dostawa towarów do konsumentów końcowych w innych krajach UE, gdzie dostawca wysyła towar z Polski do nabywcy w innym państwie członkowskim (np. e-commerce wysyłający paczki do klientów w Niemczech, Francji, Włoszech). Zgodnie z art. 22a ustawy o VAT, sprzedaż wysyłkowa do konsumentów w UE podlega opodatkowaniu VAT w kraju nabycia — chyba że przedsiębiorca korzysta z OSS.
Próg 10 000 EUR — moment przejścia
Próg 10 000 EUR rocznie to punkt, w którym zmienia się sposób opodatkowania sprzedaży wysyłkowej. Poniżej progu sprzedawca rozlicza całą sprzedaż wysyłową w Polsce — stosując polskie stawki VAT. Powyżej progu sprzedaż podlega VAT w krajach nabycia, chyba że przedsiębiorca zarejestruje się do OSS. Próg 10 000 EUR dotyczy roku kalendarzowego i sumuje sprzedaż do wszystkich krajów UE.
OSS — jedno okno, rozliczenie w całej UE
System One Stop Shop (OSS) umożliwia rozliczenie VAT od sprzedaży wysyłkowej do wszystkich krajów UE przez jeden portal. Przedsiębiorca zarejestrowany w OSS składa jedną kwartalną deklarację VAT-OSS i płaci jeden podatek VAT. Urząd skarbowy dzieli się następnie wpływami z innymi krajami UE proporcjonalnie do wartości sprzedaży do każdego kraju. OSS jest opcjonalny, ale bardzo wygodny dla przedsiębiorców wysyłających towary do wielu krajów UE.
Stawki VAT w krajach UE — jak je stosować
Po przekroczeniu progu OSS lub zarejestrowaniu się w danym kraju, sprzedawca stosuje stawki VAT tego kraju, do którego wysyła towar. Stawki różnią się znacząco: Niemcy 19%, Francja 20%, Włochy 22%, Hiszpania 21%, Holandia 21%, Belgia 21%, Austria 20%, Czechy 21%, Słowacja 20%, Węgry 27% (najwyższa). Przy korzystaniu z OSS stawki są automatycznie obliczane przez system. Przy rejestracji lokalnej — przedsiębiorca musi samodzielnie śledzić zmiany stawek.
OSS a MOSS — różnice
OSS to rozszerzenie wcześniejszego systemu MOSS (Mini One Stop Shop), który obejmował wyłącznie usługi elektroniczne. OSS rozszerza ten mechanizm na wszystkie usługi i towary sprzedawane wysyłkowo do konsumentów w UE. Próg 10 000 EUR dotyczy sumy sprzedaży wysyłkowej wszystkich kategorii produktów objętych OSS. Warto pamiętać, że OSS nie obejmuje sprzedaży B2B (między przedsiębiorstwami) — tam obowiązują inne zasady (odwrotne obciążenie).
Przykłady obliczeń progu OSS
- Sprzedaż 8 000 EUR rocznie → 2 000 EUR do progu, rozliczenie w Polsce
- Sprzedaż 12 000 EUR rocznie → OSS obowiązkowy, VAT w krajach nabycia
- Sprzedaż 10 000 EUR → jeszcze w limicie, rozliczenie w Polsce
- Sprzedaż 50 000 EUR → OSS obowiązkowy, deklaracja kwartalna OSS
Często zadawane pytania — sprzedaż wysyłkowa VAT OSS
Jaki jest próg sprzedaży wysyłkowej w UE?
Próg sprzedaży wysyłkowej wynosi 10 000 EUR rocznie i dotyczy łącznej wartości sprzedaży wysyłkowej do konsumentów w UE. Próg ten obowiązuje od 2021 roku i obejmuje sprzedaż do wszystkich krajów UE łącznie. Po przekroczeniu tego progu przedsiębiorca musi zarejestrować się do VAT w krajach, do których wysyła towary, lub korzystać z systemu OSS (One Stop Shop). Podstawa prawna: art. 22a ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361).
Czym jest OSS (One Stop Shop)?
OSS (One Stop Shop, pol. Jedno Okno Sprzedaży) to elektroniczny system umożliwiający przedsiębiorcy zarejestrowanemu w jednym kraju UE rozliczanie VAT od sprzedaży wysyłkowej do konsumentów w innych krajach UE przez jeden portal. W Polsce OSS funkcjonuje jako część systemu e-Deklaracje. Dzięki OSS przedsiębiorca składa jedną deklarację VAT i płaci jeden podatek VAT, a odpowiednie kraje UE dzielą się wpływami na podstawie wartości sprzedaży.
Kiedy trzeba rejestrować się do VAT w innym kraju UE?
Rejestracja do VAT w innym kraju UE (tzw. remote selling registration) jest wymagana, gdy sprzedaż wysyłkowa do tego konkretnego kraju przekroczy próg krajowy tego państwa. Każdy kraj UE ustala własny próg krajowy (np. Niemcy: 125 000 EUR, Francja: 35 000 EUR, Włochy: 100 000 EUR). Alternatywą dla rejestracji w wielu krajach jest OSS — umożliwia rozliczenie całej sprzedaży wysyłkowej w UE przez jeden kraj rejestracji.
Czy próg 10 000 EUR dotyczy łącznej sprzedaży?
Tak, próg 10 000 EUR dotyczy łącznej rocznej wartości sprzedaży wysyłkowej do konsumentów we wszystkich krajach UE łącznie. Oznacza to, że nawet jeśli sprzedaż do każdego pojedynczego kraju nie przekracza lokalnego progu, to suma sprzedaży do wszystkich krajów UE nie może przekroczyć 10 000 EUR. Po przekroczeniu tego progu przedsiębiorca musi rozliczać VAT w krajach docelowych lub przez OSS.
Jak rozliczać VAT przez OSS?
Aby korzystać z OSS, przedsiębiorca musi najpierw zarejestrować się do OSS w kraju siedziby (w Polsce: przez system e-Deklaracje, procedura VAT-OSS). Następnie składa kwartalne deklaracje OSS obejmujące wszystkie sprzedaże wysyłkowe do UE. VAT jest obliczany według stawek obowiązujących w krajach nabycia (nie według stawek kraju wysyłki). Zwrotu nadpłaty można domagać się przez OSS. Termin na złożenie deklaracji kwartalnej: do 31 dnia miesiąca następującego po kwartale.