Zerowa stawka VAT dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) obowiązuje zgodnie z art. 146ee ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361). Stawka 0% ma zastosowanie przy wywozie towarów do nabywcy w innym państwie Unii Europejskiej.
Podstawa prawna
- art. 146ee Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 7. 2024
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) — stawka 0%
Art. 146ee ustawy o podatku od towarów i usług wprowadza zerową stawkę VAT dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT). Jest to kluczowy mechanizm funkcjonowania wspólnego rynku Unii Europejskiej, umożliwiający opodatkowanie transakcji transgranicznych w kraju nabywcy.
Warunki stosowania stawki 0%
Aby zastosować stawkę 0% przy WDT, muszą być spełnione warunki: podatnik musi być zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, nabywca musi być podatnikiem VAT w innym państwie UE z ważnym numerem VAT-UE, towar musi fizycznie opuścić Polskę.
Procedura WDT
WDT to procedura, w której podatnik sprzedaje towar do nabywcy w innym państwie UE. Sprzedawca stosuje stawkę 0%, a nabywca rozlicza VAT w swoim kraju (reverse charge).
Dokumentacja wymagana
Podstawowe dokumenty obejmują: fakturę z oznaczeniem WDT i numerem VAT-UE nabywcy, dokumenty transportowe (CMR międzynarodowy, BL dla transportu morskiego, dokumenty lotnicze), w niektórych przypadkach dokumentację celną.
Reverse charge
WDT z stawką 0% oznacza, że obowiązek rozliczenia VAT spoczywa na nabywcy (reverse charge). Nabywca w innym państwie UE musi samodzielnie naliczyć i odliczyć VAT zgodnie z przepisami swojego kraju.
Często zadawane pytania — wewnątrzwspólnotowa dostawa (WDT)
Kiedy stosuje się stawkę 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (WDT)?
Zerowa stawka VAT dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT), określona w art. 146ee ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361), ma zastosowanie przy wywozie towarów do innego państwa UE.
Jakie warunki muszą być spełnione, aby zastosować stawkę 0% przy WDT?
Muszą być spełnione warunki: dostawca musi być czynnym podatnikiem VAT, nabywca musi być podatnikiem VAT w innym państwie UE, towar musi fizycznie opuścić Polskę i zostać dostarczony do nabywcy w innym kraju UE.
Czy wymagany jest numer VAT-UE nabywcy?
Tak, nabywca musi mieć ważny numer VAT-UE przypisany przez właściwy organ podatkowy w jego kraju. Sprzedawca musi zweryfikować ten numer przed zastosowaniem stawki 0%.
Jakie dokumenty są wymagane przy WDT ze stawką 0%?
Wymagane dokumenty obejmują: fakturę z oznaczeniem WDT, dowody transportu (CMR, BL, awizo), dokumentację celną (jeśli wymagane), w niektórych przypadkach potwierdzenie odbioru przez nabywcę.
Czy podatnik może odliczyć VAT od zakupów związanych z WDT?
Tak, podatnik stosujący stawkę 0% przy WDT jest czynnym podatnikiem VAT i ma prawo do odliczenia VAT od zakupów związanych z tą dostawą (zakup towaru, transport, opakowanie).