Oblicz termin zwrotu VAT. Zgodnie z art. 87 ust. 6 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361), urząd skarbowy dokonuje zwrotu w terminie 25 dni, gdy podatnik spełni łącznie warunki określone w pkt 1-4. W przeciwnym razie stosuje się termin standardowy 60 dni.
Podstawa prawna
- art. 87 ust. 6 ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
- art. 87 ust. 2 ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
Przyspieszony zwrot VAT w 25 dniach
Zwrot VAT to jedna z najbardziej oczekiwanych operacji w cyklu rozliczeniowym przedsiębiorcy. Standardowy termin zwrotu wynosi 60 dni, jednak polskie przepisy przewidują możliwość przyspieszenia tego procesu nawet do 25 lub 15 dni, pod warunkiem spełnienia określonych warunków formalnych i merytorycznych.
Warunki przyspieszonego zwrotu w 25 dniach
Art. 87 ust. 6 uVAT wymaga łącznego spełnienia czterech grup warunków. Po pierwsze, podatek naliczony musi wynikać z faktur zapłaconych przez rachunek bankowy lub z faktur o łącznej wartości nieprzekraczającej 15 000 zł. Po drugie, kwota zwrotu nie może przekraczać 3 000 zł. Po trzecie, podatnik składa potwierdzenie zapłaty należności wraz z deklaracją. Po czwarte, przez 12 miesięcy poprzedzających musi być zarejestrowany jako VAT czynny i składać deklaracje.
Różnica między terminami
Termin 25-dniowy dotyczy podstawowego trybu przyspieszonego zwrotu. Termin 15-dniowy (art. 87 ust. 6d) jest dostępny dla podatników o wysokim procencie sprzedaży przez kasy fiskalne i płatności bezgotówkowe, z minimum 40 000 zł sprzedaży przez kasę miesięcznie przez 6 kolejnych miesięcy. Termin 40-dniowy (art. 87 ust. 5b) obowiązuje dla podatników stosujących wyłącznie faktury ustrukturyzowane.
Wpływ na płynność finansową
Różnica 35 dni między terminem standardowym a przyspieszonym ma istotne znaczenie dla płynności finansowej firmy. Przy zwrocie rzędu 50 000 zł i koszcie alternatywnym na poziomie 10% rocznie, przyspieszenie o 35 dni oznacza oszczędność około 480 zł. Dla regularnych zwrotów jest to suma wartą optymalizacji.
Często zadawane pytania — zwrot VAT 25 dni
Jakie warunki trzeba spełnić dla zwrotu VAT w 25 dniach?
Zgodnie z art. 87 ust. 6 uVAT, zwrot w 25 dniach przysługuje gdy: (1) faktury są zapłacone przez rachunek bankowy lub suma faktur nieprzelewowych nie przekracza 15 000 zł; (2) kwota zwrotu nie przekracza 3 000 zł; (3) podatnik złoży potwierdzenie zapłaty; (4) przez ostatnie 12 miesięcy był zarejestrowany jako VAT czynny i składał deklaracje.
Czy trzeba mieć historię VAT dla zwrotu w 25 dniach?
Tak. Podatnik musi przez kolejne 12 miesięcy poprzedzające okres, za który występuje o zwrot, być zarejestrowany jako podatnik VAT czynny i składać deklaracje za każdy okres rozliczeniowy. Dotyczy to podatników stosujących termin z art. 87 ust. 6 pkt 4.
Czy zwrot w 25 dniach dotyczy każdej kwoty?
Nie. Warunkiem jest, by kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczona w poprzednich okresach i wykazana w deklaracji, nie przekraczała 3 000 zł. Dla wyższych kwot stosuje się standardowy termin 60-dniowy lub terminy szczególne z art. 87 ust. 5b, 6a, 6d.
Jakie faktury kwalifikują do przyspieszonego zwrotu?
Faktury z art. 87 ust. 6 pkt 1 lit. a: faktury dokumentujące należności w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę w Polsce (lub SKOK). Faktury inne niż bankowe: łączna kwota nie może przekraczać 15 000 zł na okres rozliczeniowy.
Czym różni się zwrot 25-dniowy od 15-dniowego?
Zwrot w 25 dni (art. 87 ust. 6) wymaga spełnienia warunków formalnych i jest głównym przyspieszonym terminem. Zwrot w 15 dni (art. 87 ust. 6d) dotyczy podatników spełniających zaawansowane warunki związane z kasami fiskalnymi i płatnościami bezgotówkowymi (min. 80% sprzedaży przez kasy, min. 40 000 zł/kwartał przez 6 miesięcy).