Srážková daň z dividendy s.r.o. 2026 — FO rezident 15 %, PO mateřská společnost 0 % (§ 19 ZDP, ≥10 % podíl), nesmluvní stát 35 %. Čistý výnos.
Podíl na zisku s.r.o. 2026 — srážková daň
Dividendy a podíly na zisku — § 36 a § 19 ZDP
Právny základ
- § 36 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
srážková daň z dividendy
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 19 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
osvobození dividendy mateřská spol.
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: zdanění podílu na zisku z s.r.o.
Podíl na zisku (dividenda) je způsob, jakým společník s.r.o. čerpá odměnu za svou investici do společnosti — aniž by mu musela být vyplacena mzda. Rozhodnutí o výplatě podílu na zisku přísluší valné hromadě. Výplata podléhá zvláštní sazbě daně — srážkové dani — která se liší podle typu příjemce.
Srážková daň 15 % — fyzická osoba
Pro fyzické osoby (daňové rezidenty ČR) je srážková daň z dividendy 15 % (§ 36 odst. 2 písm. b) ZDP). Jde o daň srážkovou — plátce (s.r.o.) srazí daň při výplatě a odvede ji přímo správci daně. Fyzická osoba obdrží čistou dividendu a neuvádí ji v daňovém přiznání. Srážková daň je finální — nelze ji dále uplatnit jako zálohu na daň z příjmů.
Osvobození — mateřská společnost
Klíčovým ustanovením pro skupinové struktury je § 19 odst. 1 písm. ze) ZDP. Pokud příjemce dividendy je právnická osoba (mateřská společnost), která drží nepřetržitě po dobu alespoň 12 měsíců podíl ve výši alespoň 10 % na základním kapitálu vyplácející společnosti, je dividenda od srážkové daně osvobozena. To platí jak pro české, tak pro zahraniční mateřské společnosti z EU/EEA. Podmínka 12 měsíců může být splněna i po výplatě dividendy — pokud jde o porušení, musí mateřská společnost daň doplatit.
Zahraničí — 35 % sazba
Zvýšená sazba 35 % (§ 36 odst. 1 písm. b) ZDP) se uplatní u příjemců z nesmluvních zemí — zemí, s nimiž ČR nemá uzavřenu smlouvu o zamezení dvojímu zdanění (SZDZ) a které nejsou členem EU/EEA. V praxi jde zejména o daňové ráje a nestandardní jurisdikce. Pro příjemce ze smluvních zemí platí zpravidla 5–15 % dle konkrétní SZDZ — je třeba ověřit konkrétní smlouvu.
Časté dotazy
Jak se zdaní výplata podílu na zisku (dividendy) z s.r.o.?
Podíl na zisku z s.r.o. (dividenda) podléhá srážkové dani dle § 36 ZDP. Při výplatě společník (fyzická osoba, daňový rezident ČR) obdrží čistou částku po srážce 15 % daně. Srážkovou daň odvede přímo společnost správci daně do konce měsíce následujícího po měsíci výplaty. Fyzická osoba dividendu neuvádí v daňovém přiznání — srážková daň je finální.
Kdy je výplata dividendy osvobozena od daně (§ 19 ZDP)?
Osvobození dle § 19 odst. 1 písm. ze) ZDP se vztahuje na příjem mateřské právnické osoby z podílů na zisku dceřiné společnosti. Podmínky: (1) příjemce je právnická osoba (PO), (2) drží nepřetržitě po dobu alespoň 12 měsíců alespoň 10% podíl na základním kapitálu dceřiné společnosti. Pokud jsou podmínky splněny, žádná srážková daň se nesráží. Pokud nejsou splněny (kratší doba nebo nižší podíl), platí 15 %.
Jaká sazba platí pro zahraničního příjemce dividendy?
Pro zahraničního příjemce záleží na tom, zda má ČR se zemí příjemce uzavřenu smlouvu o zamezení dvojímu zdanění (SZDZ). U smluvních států je sazba zpravidla 5–15 % dle konkrétní SZDZ (standardně 15 %). U nesmluvních států platí zvýšená srážková daň 35 % (§ 36 odst. 1 písm. b) ZDP). Nesmluvní stát = stát, s nímž ČR SZDZ nemá a který není členem EU/EEA.
Je srážková daň z dividendy finální pro fyzické osoby?
Ano. Srážková daň 15 % z podílu na zisku je pro fyzické osoby (daňové rezidenty ČR) finální — FO ji neuvádí v daňovém přiznání (§ 36 ZDP). Sráží ji plátce (s.r.o.) při výplatě a odvádí na FÚ. Výjimka: fyzická osoba se může rozhodnout uvést dividendu do přiznání, pokud by to bylo pro ni výhodné (např. nižší základ daně díky ztrátám).
Kdy se může valná hromada rozhodnout o výplatě podílu na zisku?
Valná hromada rozhoduje o rozdělení zisku zpravidla po schválení účetní závěrky. Podmínkou výplaty je, že výplata nesmí způsobit úpadek společnosti (§ 40 zákona č. 90/2012 Sb., ZOK). Společnost nesmí vyplatit podíl na zisku, pokud by tím kleslo vlastní jméno pod hodnotu základního kapitálu zvýšeného o rezervní fond a jiné fondy, které nelze rozdělit.