Kalkulačka minimálnej dane PO (daňovej licencie) na Slovensku 2026. §46b zákon 595/2003 Z.z. — 340 € / 960 € / 1 920 € / 11 520 € podľa obratu.
Minimálna daň PO 2026 (SK)
§46b zákon 595/2003 Z.z. — daňová licencia podľa výšky obratu
Právny základ
- § 46b zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Minimálna daň PO — §46b, platí od zdaňovacieho obdobia 2024
Účinné od: 1. 1. 2024
- § 15 písm. b) zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Bežná daň PO: 10 % do 100 000 € a 21 % nad 100 000 €
Účinné od: 1. 1. 2024
Stručne k téme: Minimálna daň PO na Slovensku 2026
Od roku 2024 musia slovenské právnické osoby platiť minimálnu daň z príjmov (§46b ZDP), hovorovo nazývanú daňová licencia. Ide o garantovanú minimálnu daňovú povinnosť, ktorá sa platí nezávisle od výšky dosiahnutého zisku. Zaviedla ju vláda za účelom obmedzenia daňovej optimalizácie prostredníctvom deklarovania trvalých strát.
Pásma minimálnej dane
Výška minimálnej dane závisí od ročného obratu spoločnosti: 340 € pre obrat do 49 790 € (malé s.r.o. bez zákazníkov), 960 € pre obrat 49 790–250 000 €, 1 920 € pre obrat 250 000–500 000 € a 11 520 € pre obrat nad 500 000 €.
Praktický dopad
Pre malé s.r.o. s nulovými príjmami (napr. holdingové štruktúry, projektové spoločnosti) minimálna daň 340 €/rok predstavuje povinný náklad. Pre obchodne aktívne firmy je minimálna daň relevantná len pri veľmi nízkej ziskovosti. Minimálna daň nie je predmetom preddavkov — platí sa spolu s daňovým priznaním do 31.3. (alebo 30.6. pri predĺžení).
Časté otázky
Kedy vznikla povinnosť platiť minimálnu daň PO na Slovensku?
Minimálna daň PO (tzv. daňová licencia) bola zavedená od zdaňovacieho obdobia 2024 (zákon č. 595/2003 Z.z. §46b, novelizovaný zákonom č. 530/2023 Z.z.). Je splatná za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom spoločnosť existuje — bez ohľadu na to, či dosiahla zisk alebo stratu.
Aké sú výšky minimálnej dane PO podľa obratu?
Podľa §46b ods. 2 ZDP platia tieto sadzby: obrat do 49 790 € → 340 €/rok, obrat 49 790–250 000 € → 960 €/rok, obrat 250 000–500 000 € → 1 920 €/rok, obrat nad 500 000 € → 11 520 €/rok. Za obrat sa považuje súčet výnosov (tržieb) z predaja tovarov a služieb bez DPH.
Ako sa minimálna daň vzťahuje k bežnej dani z príjmov?
Spoločnosť platí max(minimálna daň, vypočítaná daň). Ak je vypočítaná daň z príjmov (10 % / 21 %) vyššia ako minimálna, platí sa vypočítaná daň. Ak je nižšia (napr. pri malom zisku alebo strate), platí sa minimálna daň. Rozdiel medzi minimálnou a vypočítanou daňou sa nedá odpočítať v budúcich rokoch.
Sú nejaké výnimky z minimálnej dane PO?
Áno, minimálna daň sa nevzťahuje na: daňovníkov v likvidácii, daňovníkov v konkurze, neziskové organizácie, subjekty verejného práva, poľnohospodárske podniky s dotáciami nad určitý limit a nové firmy v prvom roku existencie. Výnimky sú taxatívne uvedené v §46b ods. 5 ZDP.
Čo je to obrat pre účely minimálnej dane?
Obratom sa rozumejú výnosy (tržby) z predaja tovarov a výnosy z predaja služieb bez DPH za príslušné zdaňovacie obdobie. Nezahŕňa sa: ostatné výnosy (finančné výnosy, kurzové zisky), mimoriadne výnosy, dotácie. Ide o riadok z výkazu ziskov a strát — tržby z predaja.