Kalkulačka dane z príjmov právnickej osoby na Slovensku 2026. Sadzba 10% do 100 000 € a 21% nad 100 000 € — §15 písm. b) zákon 595/2003 Z.z.
Daň z príjmov PO 2026 (SK)
§15 písm. b) zákon 595/2003 Z.z. — 10 % do 100 000 € / 21 % nad 100 000 €
Právny základ
- § 15 písm. b) zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Daň z príjmov PO: 10 % do 100 000 € a 21 % nad 100 000 €
Účinné od: 1. 1. 2024
- § 4 zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Základ dane PO — výsledok hospodárenia upravený o daňovo uznané položky
Účinné od: 1. 1. 2024
- § 46b zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Minimálna daň PO (daňová licencia) — platí od roku 2024
Účinné od: 1. 1. 2024
Stručne k téme: Korporátna daň na Slovensku 2026
Od roku 2024 platí na Slovensku dvojpásmová korporátna daň: 10 % pre základ dane do 100 000 € a 21 % pre časť nad túto hranicu. Táto zmena zvýhodňuje malé a stredné firmy s nižšími ziskami, pričom väčšie korporácie platia vyššiu efektívnu sadzbu.
Príklad výpočtu
Zisk 80 000 €: 80 000 × 10 % = 8 000 € daň (efektívna sadzba 10 %).
Zisk 200 000 €: 100 000 × 10 % + 100 000 × 21 % = 10 000 + 21 000 = 31 000 € daň(efektívna sadzba 15,5 %).
Zisk 1 000 000 €: 100 000 × 10 % + 900 000 × 21 % = 10 000 + 189 000 = 199 000 € daň(efektívna sadzba 19,9 %).
Minimálna daň od roku 2024
Aj pri nulovom alebo zápornom základe dane musí PO zaplatiť minimálnu daň (§46b ZDP). Výška závisí od ročného obratu — od 340 €/rok (obrat do 49 790 €) až po 11 520 €/rok (obrat nad 500 000 €). Táto povinnosť eliminiuje schránkové firmy s nulovými príjmami.
SK vs CZ — porovnanie
V Česku platí jednotná sadzba 21 % pre všetky PO (od roku 2024). Na Slovensku je výhodou znížená sadzba 10 % do 100 000 €, čo je atraktívne pre malé s.r.o. a živnostníkov, ktorí zvažujú prechod do s.r.o. Celkové daňové zaťaženie vrátane dividend je na SK pri nižších ziskoch nižšie ako v CZ.
Časté otázky
Aká je sadzba dane z príjmov právnickej osoby na Slovensku v roku 2026?
Od roku 2024 platia na Slovensku dve sadzby: 10 % pre základ dane do 100 000 € a 21 % pre časť základu nad 100 000 €. Toto je dvojpásmové zdanenie — napríklad pri zisku 150 000 € sa 100 000 € zdaní sadzbou 10 % (= 10 000 €) a 50 000 € sadzbou 21 % (= 10 500 €), celková daň = 20 500 €.
Ako sa určuje základ dane PO?
Základ dane PO = výsledok hospodárenia (zisk/strata) z účtovníctva, upravený o položky podľa ZDP. Pridáva sa: nedaňové náklady (reprezentácia nad limit, pokuty, náklady súkromného charakteru). Odpočítava sa: príjmy oslobodené od dane (dividendy od dcérskych spoločností pri splnení podmienok participačnej výnimky). Odpisy sa vypočítajú podľa daňových odpisových skupín.
Kedy platí spoločnosť minimálnu daň (daňovú licenciu)?
Od roku 2024 platí na Slovensku minimálna daň PO podľa §46b ZDP. Spoločnosť platí max(minimálna daň, vypočítaná daň). Minimálna daň závisí od obratu: do 49 790 € → 340 €/rok, do 250 000 € → 960 €/rok, do 500 000 € → 1 920 €/rok, nad 500 000 € → 11 520 €/rok. Aj nulový zisk nezbaví PO povinnosti platiť minimálnu daň.
Kedy je splatná daň z príjmov PO?
Daňové priznanie PO sa podáva do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia (= do 31.3. za rok 2026). Pri predĺžení daňového poradcu do 6 mesiacov (= do 30.6.). Preddavky na daň sa platia mesačne alebo štvrťročne podľa výšky poslednej daňovej povinnosti. Termín podania DAP PO sa prekrýva s termínom splatnosti dane.
Ako sa zdaňujú dividendy zo zisku s.r.o. pri sadzbe 10 % / 21 %?
Zisk s.r.o. sa najprv zdaní daňou z príjmov PO (10 % / 21 %). Zo zvyšku (po zdanení) môžu spoločníci vyplatiť dividendy. Dividendy podliehajú zrážkovej dani 7 % (§43 ods. 3 písm. r) ZDP). Celkové daňové zaťaženie zisku pred výplatou spoločníkovi: pri zisku do 100 000 € = 10 % PO daň + 7 % z netto = ~15,7 %. Nad 100 000 € = 21 % + 7 % z netto = ~26,5 %.