Spočítejte si čistou částku podílu na zisku (dividendy) po zdanění srážkovou daní v s.r.o. nebo a.s. Aktuální sazby a osvobození pro rok 2026.
Zdanění podílu na zisku (dividendy) 2026
Výpočet srážkové daně a čisté částky k výplatě společníkům s.r.o. nebo akcionářům a.s.
Právny základ
- § 34 zákon o obchodních korporacích (90/2012 Sb.) ↗
Rozdělení zisku a jiných vlastních zdrojů
Účinné od: 1. 1. 2014
- § 36 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Sazba srážkové daně z podílů na zisku
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 19 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Osvobození příjmů z dividend v rámci holdingu
Účinné od: 1. 1. 1993
Jak na výplatu podílu na zisku v roce 2026
Rozdělení zisku v obchodních korporacích (s.r.o., a.s.) se řídí zákonem o obchodních korporacích a zákonem o daních z příjmů. Pro rok 2026 zůstávají v platnosti osvědčená pravidla pro srážkovou daň, která zajišťují, že příjem společníka je zdaněn přímo u zdroje.
Testy pro výplatu podílu na zisku
Než dojde k samotné výplatě, musí statutární orgán (jednatel) provést několik testů dle ZOK:
- Bilanční test: Rozdělovaná částka nesmí překročit součet hospodářského výsledku a nerozděleného zisku z minulých let, snížený o ztráty a povinné příděly do fondů.
- Test vlastního kapitálu: Vlastní kapitál nesmí po rozdělení klesnout pod výši upsaného základního kapitálu.
- Insolvenční test: Společnost nesmí vyplatit podíl na zisku, pokud by si tím způsobila úpadek.
Zdanění srážkovou daní
Pokud jsou testy splněny a valná hromada rozhodne o výplatě, nastupuje daňová povinnost. Většina výplat podléhá zvláštní sazbě daně ve výši 15 %.
Důležité body zdanění:
- Fyzické osoby (rezidenti): Sražením 15% daně je daňová povinnost splněna. Příjem se již nikde nehlásí.
- Právnické osoby (standardní): Rovněž podléhají srážkové dani 15 %.
- Daňoví nerezidenti: Sazba je 15 %, pokud smlouva o zamezení dvojího zdanění nestanoví jinak. Pro subjekty z nespolupracujících zemí (daňové ráje) je sazba 35 %.
Osvobození v rámci holdingu
Jedním z nejdůležitějších daňových optimalizačních nástrojů je osvobození dividend mezi mateřskou a dceřinou společností. Aby byla výplata osvobozena od srážkové daně, musí být splněny podmínky § 19 ZDP:
- Mateřská společnost drží alespoň 10% podíl na základním kapitálu dcery.
- Tento podíl drží nepřetržitě po dobu alespoň 12 měsíců.
- Obě společnosti jsou daňovými rezidenty EU (nebo vybraných dalších států) a mají zákonem stanovenou právní formu.
Termíny a odvody
Společnost je povinna srazit daň při samotné výplatě. Sraženou daň musí plátce odvést svému správci daně do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž byla srážka provedena. Zároveň je nutné podat hlášení o sražené dani.
Časté dotazy
Jakou sazbou se zdaňuje podíl na zisku pro společníka – fyzickou osobu?
Podíl na zisku vyplácený fyzické osobě (rezidentovi ČR) podléhá podle § 36 zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP) srážkové dani ve výši 15 %. Tuto daň je povinna srazit a odvést samotná společnost při výplatě podílu. Společník obdrží čistou částku a tento příjem již nemusí uvádět ve svém daňovém přiznání, neboť je daňově vypořádán srážkou.
Kdy je výplata dividendy mezi firmami osvobozena od daně?
Podle § 19 zákona č. 586/1992 Sb. je podíl na zisku osvobozen od daně, pokud mateřská společnost drží alespoň 10 % na základním kapitálu dceřiné společnosti nepřetržitě po dobu nejméně 12 měsíců. Toto osvobození platí pro společnosti se sídlem v ČR nebo v jiném členském státě EU. Podmínku držby podílu lze splnit i následně.
Do kdy musí s.r.o. odvést sraženou daň finančnímu úřadu?
Společnost je povinna podle § 38d zákona č. 586/1992 Sb. odvést sraženou daň příslušnému správci daně do konce měsíce následujícího po měsíci, v němž byla povinnost srazit daň. Povinnost srazit daň nastává k okamžiku výplaty podílu, nejpozději však do konce třetího měsíce po schválení účetní závěrky a rozhodnutí o rozdělení zisku.
Jaké jsou zákonné podmínky pro výplatu podílu na zisku v s.r.o.?
Podle § 34 zákona č. 90/2012 Sb. (ZOK) lze zisk rozdělit pouze na základě schválené řádné nebo mimořádné účetní závěrky. Společnost nesmí vyplatit zisk, pokud by si tím způsobila úpadek nebo pokud vlastní kapitál klesne pod výši upsaného základního kapitálu zvýšeného o fondy, které nelze rozdělit. O výplatě rozhoduje valná hromada statutární orgán musí potvrdit, že výplata neohrozí chod firmy.
Lze vyplácet podíly na zisku i v průběhu roku jako zálohy?
Ano, zálohu na podíl na zisku lze vyplatit podle § 34 zákona č. 90/2012 Sb. na základě mezitímní účetní závěrky, ze které vyplývá, že společnost má dostatek prostředků. Pokud se po skončení roku ukáže, že skutečný zisk je nižší než vyplacené zálohy, musí společníci tyto zálohy společnosti vrátit. I u záloh je nutné provést srážku daně dle ZDP.