Insolvenzumlage Rechner 2026 (§ 358 SGB III)

Die Insolvenzumlage — in der Praxis oft als Insolvenzgeldumlage bezeichnet — ist eine gesetzliche Arbeitgeberabgabe nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch. Sie bildet die zentrale Finanzierungsquelle für das Insolvenzgeld, eine Sozialleistung, die Arbeitnehmer im Fall der Insolvenz ihres Arbeitgebers vor dem Verlust ihrer Lohnansprüche schützt.

Rechtsgrundlage und Umlagepflicht

Die §§ 358–362 SGB III regeln die Insolvenzumlage umfassend. Nach § 358 Abs. 1 SGB III ist jeder Arbeitgeber umlagepflichtig, der Arbeitnehmer im Inland beschäftigt. Ausgenommen sind ausschließlich solche Arbeitgeber, bei denen ein Insolvenzverfahren kraft Gesetzes ausgeschlossen ist — insbesondere Bund, Länder und Kommunen sowie bestimmte öffentlich-rechtliche Religionsgemeinschaften.

Umlagesatz und jährliche Anpassung

Der konkrete Umlagesatz wird jährlich durch die Insolvenzgeldumlagesatzverordnung (InsoGeldFestV) festgelegt. Maßgeblich ist § 360 SGB III, der das Bundesministerium für Arbeit und Soziales ermächtigt, den Satz per Rechtsverordnung zu bestimmen. Für 2026 gilt ein Satz von 0,06 % der beitragspflichtigen Bruttolohnsumme. Der Satz spiegelt die prognostizierte Insolvenzlage wider: In Jahren mit hoher Insolvenzquote (z.B. 2009/2010) lag er bei 0,41 %, in stabilen Phasen sinkt er auf das aktuelle Mindestniveau.

Berechnungsgrundlage und Abführung

Bemessungsgrundlage der Umlage ist die renumerationspflichtige Bruttolohnsumme — das gesamte beitragspflichtige Arbeitsentgelt im Sinne des § 14 SGB IV. Dazu gehören Gehälter, Löhne, Überstundenvergütungen, leistungsabhängige Zulagen und Sonderzahlungen. Die Umlage wird gemeinsam mit den Gesamtsozialversicherungsbeiträgen an die zuständige Einzugsstelle (Krankenkasse) abgeführt und ist am drittletzten Bankarbeitstag des laufenden Monats fällig.

Insolvenzgeld als Schutzleistung

Die durch die Umlage finanzierten Mittel werden von der Bundesagentur für Arbeit verwaltet und als Insolvenzgeld nach §§ 165–172 SGB III an betroffene Arbeitnehmer ausgezahlt. Das Insolvenzgeld deckt die Nettolohnansprüche der letzten drei Monate vor dem Insolvenzereignis. Nach Auszahlung gehen die Lohnforderungen der Arbeitnehmer auf die Bundesagentur über (§ 169 SGB III — Forderungsübergang), die dann als Insolvenzgläubiger im Verfahren auftritt.

Buchhalterische Behandlung

Arbeitgeber buchen die Insolvenzumlage als Personalnebenkosten — sie ist betrieblich voll abzugsfähig. In der Lohnbuchhaltung wird sie zusammen mit den übrigen Arbeitgeberanteilen zur Sozialversicherung ausgewiesen. Bei der Kalkulation von Personalkosten sollte die Insolvenzumlage neben Kranken-, Renten-, Arbeitslosen- und Pflegeversicherung berücksichtigt werden, auch wenn ihr Anteil mit 0,06 % vergleichsweise gering ist.