Berechnen Sie den Verspaetungszuschlag nach § 152 AO. Der Zuschlag beträgt 0,25 % der festgesetzten Steuer pro angefangenem Monat der Verspätung, maximal jedoch 25 % — unabhängig von der tatsächlichen Dauer der Verspätung.
Rechtsgrundlage
- § 152 Abgabenordnung (AO) ↗
Verspaetungszuschlag — 0,25 % der festgesetzten Steuer pro Monat, max. 25 %
Gültig ab: 1. 1. 2020
Verspaetungszuschlag nach § 152 AO
Der Verspaetungszuschlag ist ein eigenständiger Abgabenzuschlag der Abgabenordnung, der anfällt, wenn der Steuerpflichtige seine Steuererklärung nicht fristgerecht abgibt. Anders als die Nachzahlungszinsen (§ 233a AO), die die verspätete Zahlung der festgesetzten Steuer sanktionieren, betrifft der Verspaetungszuschlag die verspätete Abgabe der Erklärung. Die Abgabenordnung (§ 152) normiert den Zuschlag als monatlichen Prozentsatz der festgesetzten Steuer.
Berechnung des Verspaetungszuschlags
Nach § 152 Abs. 1 AO beträgt der Verspaetungszuschlag 0,25 % der festgesetzten Steuer für jeden angefangenen Monat der Verspätung. Entscheidend ist: bereits ein einziger Tag Verspätung zählt als ganzer Monat. Beispiel: Gibt ein Steuerpflichtiger seine Einkommensteuererklärung 5 Monate und 3 Tage verspätet ab, werden 6 volle Monate zugrunde gelegt.
Die Höchstgrenze von 25 %
Nach § 152 Abs. 2 AO ist der Verspaetungszuschlag auf 25 % der festgesetzten Steuer begrenzt. Dies entspricht einer maximalen Verspätungsdauer von 100 Monaten (8 Jahren und 4 Monaten) — unabhängig davon, wie lange die Erklärung tatsächlich verspätet eingereicht wird. Diese Begrenzung schützt den Steuerpflichtigen vor unverhältnismäßig hohen Zuschlägen bei sehr langen Verspätungszeiträumen.
Erlass und Ermäßigung
Nach § 152 Abs. 3 AO kann von der Festsetzung eines Verspaetungszuschlags ganz oder teilweise abgesehen werden, wenn die Verspätung entschuldbar ist oder der Zuschlag nach den Umständen des Einzelfalls unbillig wäre. Entschuldbare Gründe sind insbesondere technische Probleme mit ELSTER, längere Erkrankung, Todesfall oder höhere Gewalt. Der Erlassantrag ist formlos beim Finanzamt zu stellen und sollte durch Nachweise belegt werden.
Verhältnis zu anderen Sanktionen
Der Verspaetungszuschlag schließt andere Sanktionen nicht aus: Bei wiederholter unpünktlicher Abgabe kann das Finanzamt nach § 152 Abs. 4 AO einen Zuschlag von 10 % festsetzen. Bei Steuerhinterziehung (§ 370 AO) drohen zusätzlich Strafen. Die Nachzahlungszinsen (§ 233a AO) laufen ab dem Zinsbeginn zusätzlich — der Verspaetungszuschlag ersetzt sie also nicht, sondern kommt davor zum Tragen.
Häufig gestellte Fragen
Was ist der Verspaetungszuschlag nach § 152 AO?
Der <strong>Verspaetungszuschlag</strong> ist ein Zuschlag zur festgesetzten Steuer, der erhoben wird, wenn der Steuerpflichtige seine <strong>Steuererklärung nicht fristgerecht</strong> abgibt. Nach § 152 Abs. 1 AO beträgt der Zuschlag <strong>0,25 % der festgesetzten Steuer</strong> für jeden angefangenen Monat der Verspätung. Der Zuschlag ist auf <strong>25 % der festgesetzten Steuer</strong> begrenzt (§ 152 Abs. 2 AO) — das entspricht einem Maximum von 100 Monaten (über 8 Jahre).
Wann wird ein Verspaetungszuschlag festgesetzt?
Ein Verspaetungszuschlag wird von Amts wegen oder auf Antrag festgesetzt, wenn der Steuerpflichtige seiner <strong>Abgabepflicht nicht rechtzeitig</strong> nachkommt. Die Festsetzung erfolgt regelmäßig mit dem Einkommensteuerbescheid oder dem Gewerbesteuermessbescheid. Der Zuschlag ist ein <strong>Annex zur Steuer</strong> und keine Strafe — er dient der Kompensation des Verwaltungsaufwands für die verspätete Festsetzung.
Kann der Verspaetungszuschlag erlassen werden?
Ja. Nach <strong>§ 152 Abs. 3 AO</strong> kann von der Festsetzung eines Verspaetungszuschlags abgesehen werden, wenn die Verspätung entschuldbar ist oder der Zuschlag im Verhältnis zur Steuer oder zum Verschulden des Steuerpflichtigen <strong>unbillig wäre</strong>. Entschuldbare Gründe können technische Probleme mit der Steuer-Software, längere Krankheit oder vergleichbare Umstände sein. Der Antrag auf Erlass ist beim zuständigen Finanzamt zu stellen.
Was ist der Unterschied zum Verspaetungszuschlag bei der Lohnsteuer?
Der Verspaetungszuschlag nach § 152 AO betrifft die <strong>festgesetzte Steuer</strong> im Rahmen der Steuererklärung. Davon zu unterscheiden ist der <strong>Verspaetungszuschlag bei der Lohnsteueranmeldung</strong> nach § 152 AO, der greift, wenn der Arbeitgeber seine Lohnsteuer-Anmeldung nicht fristgerecht abgibt. Bei der Lohnsteueranmeldung beträgt der Zuschlag 0,25 % der nicht angemeldeten Lohnsteuer für jeden angefangenen Monat —不同的是 hier wird die Lohnsteuer direkt mit dem Zuschlag belastet.
Wie unterscheidet sich der Verspaetungszuschlag von den Nachzahlungszinsen?
Der <strong>Verspaetungszuschlag</strong> (§ 152 AO) sanktioniert die verspätete Abgabe der Steuererklärung und wird in Promille der festgesetzten Steuer berechnet. Die <strong>Nachzahlungszinsen</strong> (§ 233a AO) werden fällig, wenn eine festgesetzte Steuer nach dem gesetzlichen Zinsbeginn (1. Juli des Folgejahres) noch nicht bezahlt ist — der Zinssatz beträgt 1,5 % über dem Basiszinssatz pro Monat (6 % p.a.). Beide können nebeneinander anfallen: Der Verspaetungszuschlag für die verspätete Erklärung, die Nachzahlungszinsen für die verspätete Zahlung.