Oblicz ulgę na działalność badawczo-rozwojową (B+R). Zgodnie z art. 18d ustawy o CIT (Dz.U. 2023 poz. 2805) koszty kwalifikowane można odliczyć od podstawy opodatkowania: 100% standardowo lub 200% dla centrum badawczo-rozwojowego (art. 18d ust. 9).
Podstawa prawna
- art. 18d ust. 1 ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
- art. 18d ust. 9 ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
Ulga B+R w CIT — jak efektywnie obniżyć podatek dzięki innowacjom
Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R) stanowi jedno z najbardziej efektywnych narzędzi wsparcia innowacyjności w polskim systemie podatkowym. Pozwala na odliczenie kosztów działalności B+R od podstawy opodatkowania CIT, co w praktyce oznacza, że firma ponosząca wydatki na rozwój płaci niższy podatek — bezpośrednio proporcjonalnie do wartości tych wydatków.
Koszty kwalifikowane — co można odliczyć?
Art. 18d ust. 1–3 uCIT definiuje katalog kosztów kwalifikowanych do ulgi B+R. Obejmuje on przede wszystkim wynagrodzenia pracowników bezpośrednio zaangażowanych w prace B+R (z narzutami i składkami ZUS), koszty materiałów i surowców zużytych w procesie badawczo-rozwojowym, koszty ekspertyz i badań zleconych jednostkom naukowym lub innym podmiotom zewnętrznym, amortyzację środków trwałych.
Stawka 200% dla centrów badawczo-rozwojowych
Szczególnie atrakcyjna jest możliwość podwyższonego odliczenia 200% dla kosztów wynagrodzeń w centrum badawczo-rozwojowym (CBR). Art. 18d ust. 9 uCIT pozwala na odliczenie dwukrotności kosztów wynagrodzeń pracowników B+R. Przy stawce CIT 19% oznacza to efektywną oszczędność podatkową na poziomie 38% wartości wynagrodzeń.
Przeniesienie nadwyżki na kolejne lata
Jeśli wartość ulgi B+R przekracza dochód podatnika w danym roku, powstała nadwyżka może być przeniesiona na kolejne 6 lat podatkowych (art. 18d ust. 8 uCIT). Mechanizm ten chroni firmy przed utratą korzyści podatkowej, gdy rok podatkowy jest mniej dochodowy niż zwykle.
Często zadawane pytania — ulga B+R w CIT
Czym jest ulga B+R i kto może z niej skorzystać?
Ulga B+R pozwala na odliczenie kosztów działalności badawczo-rozwojowej od podstawy opodatkowania CIT. Mogą z niej korzystać podatnicy CIT prowadzący działalność B+R, tj. prace twórcze, badania, rozwój produktów, procesów lub usług.
Jakie koszty można zaliczyć do kosztów kwalifikowanych?
Koszty kwalifikowane to przede wszystkim wynagrodzenia pracowników B+R wraz z składkami ZUS, koszty materiałów zużytych w pracach B+R, koszty ekspertyz i badań zleconych zewnętrznym jednostkom, amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w B+R.
Jaka jest różnica między 100% a 200% odliczeniem?
Standardowe odliczenie wynosi 100% kosztów kwalifikowanych. Dla centrów badawczo-rozwojowych (CBR) art. 18d ust. 9 uCIT przewiduje podwyższone odliczenie 200% dla kosztów wynagrodzeń — oznacza to, że 100 000 zł wynagrodzeń daje 200 000 zł odliczenia.
Czy ulgę B+R można łączyć z IP Box?
Tak. Ulga B+R i IP Box (stawka 5% od dochodów z IP) mogą być stosowane łącznie. Ulga B+R zmniejsza podstawę opodatkowania, a IP Box obniża stawkę podatku od dochodu z kwalifikowanego IP.
Co się dzieje, gdy kwota odliczenia przekracza dochód?
Nadwyżka odliczenia B+R nad dochodem może być przeniesiona na kolejne 6 lat podatkowych (art. 18d ust. 8 uCIT). Oznacza to, że firma nie traci korzyści podatkowej, jeśli w danym roku jej dochód jest niższy.