Oblicz zryczałtowany podatek od dywidendy CIT przy stawce 19%. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) podatek ten pobiera płatnik (spółka wypłacająca dywidendę). Komplementariusze spółek komandytowych mogą pomniejszyć podatek o kwotę odpowiadającą udziałowi w zysku.
Podstawa prawna
- art. 22 ust. 1 ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2018
Zryczałtowany podatek od dywidendy — kto płaci i ile?
Zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych od dywidend to mechanizm, w którym podatek jest pobierany u źródła przez płatnika — spółkę wypłacającą dywidendę. Stawka 19% wynika bezpośrednio z art. 22 ust. 1 uCIT i ma zastosowanie do wszystkich przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.
Zryczałtowany charakter podatku
Podatek od dywidendy ma charakter zryczałtowany, co oznacza, że jest pobierany jednorazowo przy wypłacie i zamyka obowiązek podatkowy podatnika w zakresie tego przychodu. Podatnik nie dolicza już podatku w swoim zeznaniu rocznym — wykazuje jedynie przychód i pobrany podatek jako koszt uzyskania przychodu lub odliczenie.
Pomniejszenie dla komplementariuszy
Szczególna zasada obowiązuje dla komplementariuszy spółek komandytowych. Zgodnie z art. 22 ust. 1b uCIT podatek pobrany od przychodów komplementariusza podlega pomniejszeniu o kwotę odpowiadającą jego udziałowi procentowemu w zysku spółki pomnożonemu przez kwotę podatku CIT faktycznie należnego od dochodu spółki. Rozwiązanie to eliminuje efekt podwójnego opodatkowania tego samego dochodu.
Zwolnienie holdingowe
Odrębnym instrumentem jest zwolnienie dywidend dla spółek spełniających warunki holdingowe (art. 22 ust. 4–4d uCIT). Jeśli spółka będąca udziałowcem spełnia warunki: posiada minimum 10% udziału przez nieprzerwanie 2 lata, spółka wypłacająca ma siedzibę w Polsce i podlega opodatkowaniu CIT w Polsce lub w UE/EOG — dywidenda może być zwolniona z podatku.
Często zadawane pytania — podatek od dywidendy CIT
Jaka jest stawka podatku od dywidendy CIT?
Stawka zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych wynosi 19% i jest pobierana przez płatnika przy wypłacie dywidendy.
Kto jest płatnikiem zryczałtowanego podatku od dywidendy?
Płatnikiem podatku jest spółka wypłacająca dywidendę (osoba prawna). Spółka ta jest zobowiązana do pobrania podatku przy wypłacie i przekazania go urzędowi skarbowemu w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał przychód.
Jak obliczyć podatek dla komplementariusza spółki komandytowej?
Komplementariusz ma prawo do pomniejszenia podatku od dywidendy o kwotę odpowiadającą jego procentowemu udziałowi w zysku spółki pomnożonemu przez podatek CIT należny od dochodu spółki. Pomniejszenie nie może jednak przekroczyć kwoty samego podatku 19%.
Czy można pomniejszyć podatek o udział w zysku spółki?
Tak, ale wyłącznie w przypadku komplementariuszy spółek komandytowych (art. 22 ust. 1b uCIT). Zwykli udziałowcy (akcjonariusze) nie mają prawa do takiego pomniejszenia.
Jakie jest miejsce uiszczenia podatku od dywidendy?
Podatek od dywidendy jest płatnikiem przekazywany do urzędu skarbowego właściwego dla siedziby płatnika. Podatnik (beneficjent dywidendy) wykazuje przychód i pobrany podatek w zeznaniu rocznym CIT.