Oblicz kwartalną zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych (CIT). Dla małych podatników przewidziana jest stawka ulgowa 9%. Podstawa: art. 25 ust. 1b ustawy o CIT (Dz.U. 2023 poz. 2805).
Podstawa prawna
- art. 25 ust. 1b ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
Zaliczki kwartalne CIT — zasady i przepisy
System zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych regulowany jest przez art. 25 ustawy o CIT. Podatnicy CIT, którzy spełniają warunki małego podatnika, mogą wybrać uproszczoną formę wpłacania zaliczek — kwartalnie, zamiast miesięcznie.
Kto może płacić zaliczki kwartalne?
Zgodnie z art. 25 ust. 1b uCIT, zaliczek kwartalnych mogą dokonywać mali podatnicy CIT, czyli podatnicy, których przychody netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości 9 600 000 euro. Limit ten przeliczany jest według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego.
Jak obliczyć zaliczkę kwartalną?
Zaliczka kwartalna CIT obliczana jest od dochodu osiągniętego w danym kwartale kalendarzowym. Podstawa opodatkowania to dochód kwartalny (przychody minus koszty uzyskania przychodów). Następnie stosuje się stawkę podatkową: 9% dla małych podatników, 19% dla podatników standardowych. Od tak obliczonego podatku odejmuje się zaliczki wpłacone w poprzednich kwartałach roku.
Terminy wpłat
Zaliczki kwartalne wpłacane są do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału: za Q1 (styczeń–marzec) do 20 maja, za Q2 (kwiecień–czerwiec) do 20 sierpnia, za Q3 (lipiec–wrzesień) do 20 listopada, za Q4 (październik–grudzień) do 20 lutego następnego roku.
Różnica między zaliczkami kwartalnymi a miesięcznymi
W przypadku zaliczek kwartalnych podstawa opodatkowania odnosi się wyłącznie do dochodu osiągniętego w danym kwartale, podczas gdy przy zaliczkach miesięcznych podstawa jest liczona narastająco od początku roku. Dla podmiotów o sezonowej działalności forma kwartalna może być korzystniejsza, ponieważ pozwala na równomierne rozłożenie obciążenia podatkowego w ciągu roku.
Często zadawane pytania — zaliczki kwartalne CIT
Kto może płacić zaliczki kwartalne na CIT?
Zaliczki kwartalne na podstawie art. 25 ust. 1b uCIT mogą płacić mali podatnicy CIT, czyli podatnicy, których przychody netto ze sprzedaży nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości 9,6 mln zł. Nowo utworzeni podatnicy mogą wybrać tę formę od pierwszego roku.
Jak obliczyć zaliczkę kwartalną na CIT?
Zaliczka kwartalna CIT obliczana jest jako podatek od dochodu osiągniętego w danym kwartale (dochód kwartalny × stawka 9% lub 19%), pomniejszony o zaliczki wpłacone w poprzednich kwartałach tego samego roku. Wzór: max(0, podatek kwartalny − zaliczki poprzednie).
Do kiedy wpłaca się zaliczkę kwartalną CIT?
Zaliczki kwartalne CIT wpłacane są do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale: Q1 do 20 maja, Q2 do 20 sierpnia, Q3 do 20 listopada, Q4 do 20 lutego następnego roku. Przelew na konto właściwego urzędu skarbowego.
Czy nowa firma może wybrać zaliczki kwartalne?
Tak. Podatnicy rozpoczynający działalność mogą wybrać metodę zaliczek kwartalnych od pierwszego roku podatkowego. Wybór ten obowiązuje przez cały rok i nie wymaga odrębnego zawiadomienia — wynika bezpośrednio z przepisów art. 25 ust. 1b uCIT.
Czym różnią się zaliczki kwartalne od miesięcznych?
Zaliczki kwartalne (art. 25 ust. 1b uCIT) obliczane są od dochodu kwartalnego, a nie narastająco. Zaliczki miesięczne (art. 25 ust. 1 uCIT) liczone są narastająco od początku roku. Dla małych podatników forma kwartalna jest korzystniejsza ze względu na niższe obciążenie administracyjne i płynność finansową.