Skala podatkowa PIT: 12% do progu 120 000 zł, 32% powyżej progu. Zgodnie z art. 9 ust. 2 i 3 ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226). Maksymalna kwota zmniejszająca podatek wynosi 3 600 zł rocznie.
Podstawa prawna
- art. 9 ust. 2 i 3 ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
Skala podatkowa PIT — 12% i 32%
Skala podatkowa (tax schedule) to progresywny system opodatkowania dochodów osób fizycznych w Polsce.Charakteryzuje się dwoma stawkami procentowymi i dwoma progami dochodowymi. Jest to system obowiązujący dla większości podatników — pracowników, zleceniobiorców, emerytów i przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych.
Stawka 12% — I próg (do 120 000 zł)
Podatnicy z dochodem rocznym do 120 000 zł płacą podatek według stawki 12%. Od podatku odejmuje się kwotę zmniejszającą 3 600 zł rocznie. Przykład: przy dochodzie 60 000 zł → podatek = 60 000 × 12% − 3 600 = 3 600 zł.
Stawka 32% — II próg (powyżej 120 000 zł)
Przy dochodzie przekraczającym 120 000 zł stosowana jest stawka 32%. Kwota zmniejszająca w II progu wynosi 3 888 zł (a nie 3 600 zł), co kompensuje wyższy próg opodatkowania. Przykład: przy dochodzie 150 000 zł → podatek = 150 000 × 32% − 3 888 = 44 112 zł.
Zaliczki miesięczne a kwota zmniejszająca
- Pracodawca uwzględnia kwotę zmniejszającą w zaliczkach miesięcznych (300 zł/mies.)
- Bez PIT-2 zaliczki są wyższe — nadpłata zostaje zwrócona w zeznaniu rocznym
- Kwota zmniejszająca stosowana jest wyłącznie przy opodatkowaniu skalą
- Nie przysługuje przy podatku liniowym 19% ani ryczałcie
Często zadawane pytania — skala podatkowa PIT
Ile wynosi próg podatkowy w skali PIT w 2026 roku?
W 2026 roku próg podatkowy w skali PIT wynosi 120 000 zł. Dochód do 120 000 zł opodatkowany jest stawką 12%. Dochód powyżej 120 000 zł opodatkowany jest stawką 32%.
Czym różni się podatek w II progu od I progu?
W I progu (do 120 000 zł): podatek = dochód × 12% − 3 600 zł (kwota zmniejszająca). W II progu (powyżej 120 000 zł): podatek = dochód × 32% − 3 888 zł. Różnica polega na tym, że II próg nie zawiera kwoty zmniejszającej w pełnej wysokości.
Czy kwota zmniejszająca podatek jest stała?
Tak. Kwota zmniejszająca podatek wynosi 3 600 zł rocznie (300 zł miesięcznie) dla wszystkich podatników stosujących skalę podatkową. Jest ona uwzględniana w zaliczkach miesięcznych.
Czy skali podatkowej nie stosują przedsiębiorcy na liniowym 19%?
Tak. Przedsiębiorcy, którzy wybrali podatek liniowy 19% (art. 30c uPIT), ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub kartę podatkową, nie stosują skali podatkowej i nie korzystają z kwoty zmniejszającej.
Jak obliczyć podatek od dochodu 150 000 zł?
Dochód 150 000 zł przekracza próg 120 000 zł. Podatek = 150 000 × 32% − 3 888 = 48 000 − 3 888 = 44 112 zł. Jest to kwota roczna — w praktyce rozłożona na 12 zaliczek miesięcznych.