Zaliczka na podatek PIT przy umowie o pracę — 12% do progu 120 000 zł. Zgodnie z art. 32 ust. 1 ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226). Po przekroczeniu progu stawka wzrasta do 32%.
Podstawa prawna
- art. 32 ust. 1 ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
Zaliczka na podatek PIT 12% do progu 120 000 zł
Pracodawca jako płatnik jest obowiązany do poboru zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika. Stawka zaliczki zależy od wysokości dochodu pracownika narastająco od początku roku kalendarzowego.
Stawka 12% do progu 120 000 zł
Dopóki dochód pracownika od początku roku nie przekroczy 120 000 zł, pracodawca stosuje stawkę 12% do obliczenia zaliczki. Po przekroczeniu progu stawka wzrasta do 32%. Próg jest kontrolowany automatycznie w systemie kadrowo-płacowym.
Kwota zmniejszająca w zaliczce
Pracownik, który złożył oświadczenie PIT-2, ma uwzględnianą kwotę zmniejszającą podatek (300 zł miesięcznie = 3 600 zł rocznie) w comiesięcznych zaliczkach. Bez PIT-2 kwota ta jest odliczana dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym.
Zmiana stawki w trakcie roku
- Próg kontrolowany narastająco od stycznia
- Przekroczenie progu → zmiana stawki na 32% od kolejnej wypłaty
- W rocznym zeznaniu — ewentualna nadpłata jest zwracana
- Próg nie dotyczy przychodu z innych źródeł (np. umowa zlecenie)
Często zadawane pytania — zaliczka PIT 12%
Jaką stawkę podatku stosuje pracodawca do zaliczki?
Pracodawca jako płatnik stosuje stawkę 12% do zaliczki na podatek, dopóki pracownik nie przekroczy rocznego progu 120 000 zł. Po przekroczeniu progu pracodawca zmienia stawkę na 32% (chyba że pracownik złożył oświadczenie PIT-2).
Co to jest oświadczenie PIT-2?
PIT-2 to oświadczenie pracownika o uwzględnianiu kwoty zmniejszającej podatek (300 zł miesięcznie) w zaliczkach pobieranych przez pracodawcę. Bez PIT-2 zaliczki są wyższe, a podatnik odzyskuje nadpłatę w rocznym zeznaniu.
Czy próg 120 000 zł dotyczy zaliczki miesięcznej?
Nie. Próg 120 000 zł dotyczy przychodu narastająco od początku roku. Pracodawca monitoruje łączny przychód pracownika od stycznia i stosuje odpowiednią stawkę od momentu przekroczenia progu.
Czy zmiana stawki na 32% następuje w trakcie roku?
Tak. Gdy dochód pracownika od początku roku przekroczy 120 000 zł, pracodawca zmienia stawkę na 32% od kolejnej zaliczki. Zmiana następuje bez konieczności składania dodatkowych dokumentów.
Czy emeryci i renciści też mają próg 120 000 zł?
Tak. Próg 120 000 zł dotyczy wszystkich podatników stosujących skalę podatkową, w tym emerytów i rencistów. Jeśli emerytura przekroczy próg, kolejna wypłata będzie opodatkowana stawką 32%.