Oblicz ulgę na prototyp dla przedsiębiorcy PIT — odliczenie 30% kosztów produkcji próbnej nowego produktu i 10% kosztów wprowadzenia na rynek, łącznie do 10% dochodu z działalności. Podstawa prawna: art. 26ga ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226).
Podstawa prawna
- art. 26ga ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
- art. 26ga ust. 2 ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
Ulga na prototyp PIT — jak obliczyć odliczenie?
Ulga na prototyp to preferencja podatkowa dla przedsiębiorców ponoszących koszty uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu lub jego wprowadzenia na rynek. Wprowadzona w 2022 roku w ramach Polskiego Ładu (art. 26ga uPIT), ma na celu wsparcie firm innowacyjnych na etapie komercjalizacji wyników prac badawczo-rozwojowych.
Dwa komponenty ulgi na prototyp
Ulga składa się z dwóch odliczeń: 30% kosztów produkcji próbnej nowego produktu — obejmujących nabycie środków trwałych, materiałów, usług zewnętrznych — oraz 10% kosztów wprowadzenia na rynek, czyli badań certyfikacyjnych, dokumentacji technicznej, rejestracji. Oba komponenty sumują się, ale łączne odliczenie nie może przekroczyć 10% dochodu z działalności w danym roku.
Przykład obliczenia
Firma poniosła 200 000 zł kosztów produkcji próbnej i 50 000 zł kosztów wprowadzenia na rynek. Odliczenia: 30% × 200 000 = 60 000 zł + 10% × 50 000 = 5 000 zł = 65 000 zł. Jeśli dochód roczny wynosi 500 000 zł, limit = 10% × 500 000 = 50 000 zł. Ostateczne odliczenie = min(65 000, 50 000) = 50 000 zł.
Przeniesienie ulgi na kolejne lata
Jeśli dochód w roku poniesienia kosztów jest niewystarczający do pełnego odliczenia, przedsiębiorca może przenosić niewykorzystaną część ulgi przez 6 kolejnych lat podatkowych. Mechanizm ten jest analogiczny do przenoszenia ulgi B+R i zapewnia elastyczność planowania podatkowego dla firm inwestujących w innowacje.
Warunki formalne
- Ulga dotyczy przedsiębiorców PIT (skala lub liniowy)
- Koszty muszą być udokumentowane i związane z nowym produktem (nie ulepszeniem istniejącego)
- Ten sam koszt nie może być odliczony jednocześnie w ramach ulgi B+R
- Odliczenie następuje w zeznaniu rocznym (PIT-36 lub PIT-36L)
Często zadawane pytania — ulga na prototyp PIT
Kto może skorzystać z ulgi na prototyp w PIT?
Z ulgi na prototyp mogą korzystać przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) — zarówno na skali podatkowej, jak i na podatku liniowym. Warunkiem jest poniesienie kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub kosztów jego wprowadzenia na rynek. Ulga dotyczy działalności wytwórczej lub innowacyjnej. Podstawa: art. 26ga ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226).
Jakie koszty wlicza się do produkcji próbnej nowego produktu?
Do kosztów produkcji próbnej wlicza się: nabycie lub wytworzenie środków trwałych niezbędnych do uruchomienia próbnej serii, ulepszenie istniejących środków trwałych, a także koszty materiałów, surowców, prac zleconych zewnętrznie bezpośrednio związanych z produkcją próbną. Nie wliczają się koszty bieżącej działalności produkcyjnej ani ogólne koszty zarządu.
Ile wynosi maksymalne odliczenie w ramach ulgi na prototyp?
Maksymalne odliczenie w ramach ulgi na prototyp wynosi 10% dochodu z działalności gospodarczej osiągniętego w roku podatkowym. Odliczenie obejmuje: 30% kosztów produkcji próbnej i 10% kosztów wprowadzenia na rynek — łącznie, ograniczone do 10% dochodu. Jeśli roczny dochód wynosi 500 000 zł, limit wynosi 50 000 zł.
Czy można przenieść niewykorzystaną ulgę na kolejne lata?
Tak, ulga na prototyp może być rozliczana przez 6 kolejnych lat podatkowych, jeśli w roku poniesienia kosztów dochód był zbyt niski. Przeniesienie ulgi działa podobnie jak przeniesienie ulgi B+R. Umożliwia to firmom, które poniosły duże nakłady inwestycyjne, pełne wykorzystanie odliczenia w przyszłych, bardziej dochodowych latach.
Jak ulga na prototyp ma się do ulgi B+R?
Ulga na prototyp (art. 26ga uPIT) i ulga B+R (art. 26e uPIT) to odrębne ulgi. Ulga B+R dotyczy prac badawczo-rozwojowych, natomiast ulga na prototyp obejmuje późniejszy etap — produkcję próbną i wprowadzenie na rynek. Można łączyć obie ulgi, jeśli wydatki dotyczą różnych etapów. Jednak ten sam koszt nie może być odliczony dwa razy w ramach obu ulg.