Sprawdź, ile diety za podróż służbową krajową jest zwolnione z podatku dochodowego PIT. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226) diety do wysokości 38 zł za każdy dzień podróży służbowej są zwolnione z PIT.
Podstawa prawna
- art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 226) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2022
Diety krajowe zwolnione z PIT — jak to działa?
Diety za podróże służbowe krajowe należą do najczęściej wypłacanych świadczeń pracowniczych związanych z wykonywaniem obowiązków służbowych poza stałym miejscem pracy. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, diety te korzystają ze zwolnienia podatkowego, co oznacza, że pracownik nie płaci od nich PIT — pod warunkiem, że ich wysokość nie przekracza ustawowego limitu.
Limit 38 zł za dzień — podstawa zwolnienia
Art. 21 ust. 1 pkt 19 uPIT jednoznacznie wskazuje, że zwolnione z podatku dochodowego są diety i inne należności za czas podróży służbowej krajowej w części nieprzekraczającej 38 zł za każdy dzień tej podróży. Limit ten został ustalony rozporządzeniem Ministra Rodziny i Polityki Społecznej i obowiązuje od wielu lat bez zmian. Pracodawcy mogą wypłacać diety w dowolnej wysokości, ale tylko do 38 zł/dzień korzysta ze zwolnienia z PIT.
Nadwyżka ponad limit — przychód pracownika
Gdy pracodawca wypłaca diete wyższą niż 38 zł/dzień, kwota przekraczająca limit stanowi przychód pracownika podlegający opodatkowaniu PIT. Nadwyżka ta jest doliczana do wynagrodzenia i pomniejsza koszty uzyskania przychodu pracownika. W praktyce oznacza to, że pracownik otrzymuje faktycznie niższą kwotę netto, niż wynosi nominalna wartość diety.
Diety a składki ZUS
Zwolnienie z PIT idzie w parze ze zwolnieniem ze składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe) i ubezpieczenie zdrowotne — również do wysokości 38 zł/dzień. Nadwyżka ponad limit wchodzi do podstawy wymiaru składek ZUS. Dla pracownika korzystne jest zatem, aby dieta nie przekraczała limitu, ponieważ wówczas cała kwota trafia do niego bez odliczeń.
Przykłady obliczeń
- 10 dni × 38 zł → 380 zł zwolnione z PIT, 0 zł opodatkowane
- 20 dni × 50 zł → 760 zł zwolnione (20×38), 240 zł opodatkowane (20×12)
- 30 dni × 100 zł → 1 140 zł zwolnione, 1 860 zł opodatkowane
Często zadawane pytania — diety krajowe zwolnione z PIT
Ile wynosi dieta krajowa zwolniona z PIT?
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226), z podatku dochodowego zwolnione są diety i inne należności za czas podróży służbowej krajowej do wysokości 38 zł za każdy dzień tej podróży. Pracodawca może wypłacać wyższą diete, ale nadwyżka powyżej 38 zł/dzień podlega opodatkowaniu PIT.
Co się dzieje, gdy dieta przekracza 38 zł/dzień?
Jeśli pracodawca wypłaca diete wyższą niż 38 zł/dzień, kwota przekraczająca limit jest doliczana do przychodu pracownika i podlega opodatkowaniu PIT. Przykład: dieta 50 zł/dzień przez 20 dni → zwolnione 760 zł (20×38), opodatkowane 240 zł (20×12). Pracownik powinien otrzymać informację o kwocie podlegającej opodatkowaniu.
Czy dieta krajowa podlega składkom ZUS?
Diety krajowe do wysokości limitu ustalonego w przepisach prawa pracy są zwolnione nie tylko z PIT, ale również ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (ZUS). Nadwyżka ponad limit stanowi przychód pracownica i podlega zarówno PIT, jak i składkom ZUS.
Komu przysługuje dieta za podróż służbową krajową?
Dieta za podróż służbową krajową przysługuje pracownikom skierowanym przez pracodawcę do odbycia podróży poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy lub stałe miejsce pracy. Podstawa prawna: art. 77⁵ § 1 Kodeksu pracy (Dz.U. 2025 poz. 277). Wysokość diety reguluje rozporządzenie Ministra Rodziny i Polityki Społecznej.
Jak rozliczyć diety krajowe w zeznaniu PIT?
Diety krajowe do limitu 38 zł/dzień nie stanowią przychodu pracownika i nie wykazuje się ich w zeznaniu rocznym PIT. Jeśli pracodawca wypłacił diete powyżej limitu, pracownik otrzymuje informację o przychodzie (PIT-11) i powinien uwzględnić ją w rozliczeniu rocznym. Zwolnienie stosuje się z urzędu — nie wymaga składania dodatkowych oświadczeń.