Art. 16e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) — kwota limitu 10 000 zl. Podatnicy CIT mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych o wartości nieprzekraczającej tej kwoty.
Podstawa prawna
- art. 16e ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
Limit 10 000 zl w art. 16e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Art. 16e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) reguluje zasady amortyzacji środków trwałych. Kluczowym elementem tego przepisu jest limit 10 000 zl — kwota wartości początkowej, poniżej której podatnik może zrezygnować z odpisów amortyzacyjnych.
Zasada działania
Jeśli wartość początkowa środka trwałego nie przekracza 10 000 zl, podatnik może nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Wydatki poniesione na nabycie takiego składnika stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów jednorazowo — w miesiącu oddania do używania.
Elastyczność wyboru
Przepis art. 16e ma charakter fakultatywny. Podatnik może zdecydować, czy chce amortyzować dany składnik (jeśli np. chce rozłożyć koszt w czasie), czy jednorazowo zaliczyć wydatek do kosztów. To elastyczne podejście pozwala na optymalizację podatkową.
Różnica między CIT a PIT
Limit 10 000 zl w art. 16e uCIT jest zbliżony do limitu w art. 16f uCIT dla wartości niematerialnych i prawnych (WNP). Obie wartości wynoszą 10 000 zl.
Często zadawane pytania — limit 10 000 zl art. 16e uCIT
Co oznacza kwota 10 000 zl w art. 16e uCIT?
Kwota 10 000 zl określona w art. 16e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczy limitu wartości początkowej środków trwałych. Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku o wartości nieprzekraczającej 10 000 zl.
Czy kwota 10 000 zl dotyczy środków trwałych?
Tak. Zgodnie z art. 16e uCIT, podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku (środków trwałych) o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zl. Wydatki na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania.
Czy można wybrać inaczej — amortyzować składnik o wartości 10 000 zl?
Tak. Przepis art. 16e ma charakter fakultatywny — podatnik może zdecydować, czy zaliczyć dany składnik do środków trwałych (i amortyzować go), czy też zaliczyć wydatek bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu.
Od kiedy obowiązuje limit 10 000 zl?
Limit 10 000 zl obowiązuje na podstawie jednolitego tekstu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) od 1 stycznia 2024 r.
Gdzie znaleźć pełny tekst uCIT?
Pełny tekst ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych został ogłoszony Obwieszczeniem Marszałka Sejmu z dnia 7 grudnia 2023 r. (Dz.U. 2023 poz. 2805) i jest dostępny w isap.sejm.gov.pl.