Art. 16f ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) — kwota limitu 10 000 zl. Podatnicy CIT mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych o wartości nieprzekraczającej tej kwoty.
Podstawa prawna
- art. 16f ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
Limit 10 000 zl w art. 16f ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Art. 16f ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) reguluje zasady amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych. Kluczowym elementem tego przepisu jest limit 10 000 zl — kwota wartości początkowej, poniżej której podatnik może zrezygnować z odpisów amortyzacyjnych.
Zasada działania
Jeśli wartość początkowa WNP nie przekracza 10 000 zl, podatnik może nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Wydatki poniesione na nabycie takiego składnika stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów jednorazowo — w miesiącu oddania do używania.
Elastyczność wyboru
Przepis art. 16f ma charakter fakultatywny. Podatnik może zdecydować, czy chce amortyzować dany składnik (jeśli np. chce rozłożyć koszt w czasie), czy jednorazowo zaliczyć wydatek do kosztów. To elastyczne podejście pozwala na optymalizację podatkową.
Różnica między CIT a PIT
Limit 10 000 zl w art. 16f uCIT jest zbliżony do limitu w art. 16e uCIT dla środków trwałych. Obie wartości wynoszą 10 000 zl. Przepisy te pozwalają na jednorazowe zaliczenie niewielkich składników majątku do kosztów uzyskania przychodu.
Często zadawane pytania — limit 10 000 zl art. 16f uCIT
Co oznacza kwota 10 000 zl w art. 16f uCIT?
Kwota 10 000 zl określona w art. 16f ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczy limitu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych (WNP). Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od WNP o wartości nieprzekraczającej 10 000 zl.
Czy kwota 10 000 zl dotyczy wartości niematerialnych i prawnych?
Tak. Zgodnie z art. 16f uCIT, podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zl. Wydatki na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania.
Czy można wybrać inaczej — amortyzować WNP o wartości 10 000 zl?
Tak. Przepis art. 16f ma charakter fakultatywny — podatnik może zdecydować, czy zaliczyć dany składnik do WNP (i amortyzować go), czy też zaliczyć wydatek bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu.
Od kiedy obowiązuje limit 10 000 zl?
Limit 10 000 zl obowiązuje na podstawie jednolitego tekstu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2024 poz. 307) od 1 stycznia 2024 r.
Gdzie znaleźć pełny tekst uCIT?
Pełny tekst ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych został ogłoszony Obwieszczeniem Marszałka Sejmu z dnia 7 grudnia 2023 r. (Dz.U. 2023 poz. 2805) i jest dostępny w isap.sejm.gov.pl.