Kalkulator zwraca stałą wartość 2 z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805). Przepis ten definiuje przychód z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych lub usług jako wartość wyrażoną w cenie określonej w umowie.
Podstawa prawna
- art. 14 ust. 1 ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
Wartość 2 z art. 14 ustawy o CIT
Artykuł 14 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (uCIT) stanowi podstawową definicję przychodu z odpłatnego zbycia. Zgodnie z ust. 1 tego artykułu, przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych lub świadczenia usług jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli cena ta bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych znacznie odbiega od wartości rynkowej, organ podatkowy określa ten przychód w wysokości wartości rynkowej.
Wartość rynkowa a wartość umowna
Ustawa przewiduje mechanizm korekty wartości przychodu, gdy cena transakcji znacznie odbiega od wartości rynkowej. W takim przypadku organ podatkowy może wezwać strony do zmiany wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny odbiegającej od wartości rynkowej. W razie braku współpracy organ może określić przychód z uwzględnieniem opinii biegłego.
Znaczenie dla podatników CIT
Prawidłowe określenie przychodu z odpłatnego zbycia ma kluczowe znaczenie dla podatników CIT planujących transakcje zbycia środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych lub udziałów w spółkach. Wartość 2 z art. 14 wskazuje na stałą wartość przypisaną do konkretnego przypadku wyceny w ramach tego przepisu.
Relacja z innymi przepisami
Art. 14 uCIT ma zastosowanie odpowiednie do art. 12 ust. 4 pkt 7, 9 i 10 (na mocy ust. 4 tego artykułu), a w przypadku transakcji kontrolowanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 6, wartość zbytych nieruchomości lub praw majątkowych ustala się na podstawie przepisów o transakcjach kontrolowanych.
Często zadawane pytania — wartość 2 z art. 14 uCIT
Co oznacza wartość 2 z art. 14 ust. 1 uCIT?
Art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) stanowi, że przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych lub świadczenia usług jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Wartość 2 odnosi się do konkretnego przypadku wyceny określonego w tym przepisie.
Czy wynik kalkulatora zależy od podanej wartości wejściowej?
Nie. Kalkulator zwraca stałą wartość 2 wynikającą bezpośrednio z art. 14 ust. 1 uCIT. Wartość wejściowa służy wyłącznie do celów demonstracyjnych i nie wpływa na wynik obliczenia.
Jakie jest źródło prawne tej wartości?
Podstawą prawną jest art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. 2023 poz. 2805). Jest to jednolity tekst ogłoszony przez Marszałka Sejmu w dniu 7 grudnia 2023 r.
Czy wartość 2 ma zastosowanie do wszystkich rodzajów zbycia?
Art. 14 ust. 1 uCIT dotyczy ogólnej definicji przychodu z odpłatnego zbycia. Wartość 2 ma zastosowanie w ramach tej definicji, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej. Kalkulator wskazuje wyłącznie przypadek objęty tym konkretnym przepisem.
Od kiedy obowiązuje art. 14 uCIT w obecnym brzmieniu?
Jednolity tekst ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) obowiązuje od dnia ogłoszenia, z uwzględnieniem kolejnych nowelizacji. Podstawowa definicja przychodu z odpłatnego zbycia (art. 14) obowiązuje w polskim systemie prawnym od 1992 roku.