Zgodnie z art. 8 ust. 2, 2a, 3 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) obowiązują dwa wyjątki od roku kalendarzowego jako roku podatkowego.
Podstawa prawna
- art. 8 ust. 2, 2a, 3 i 6 ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 2805) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2024
Rok podatkowy a wyjątki w ustawie o CIT
Przepis art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (uCIT) stanowi podstawową normę określającą, czym jest rok podatkowy dla celów CIT. Zasadą jest, że rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, jednak ustawa przewiduje sytuacje, w których ta zasada nie znajduje zastosowania.
Dwa wyjątki od roku kalendarzowego
Artykuł 8 ust. 2, 2a, 3 i 6 uCIT wprowadza dwa wyjątki od zasady roku kalendarzowego jako roku podatkowego. Pierwszy z nich dotyczy podmiotów podejmujących po raz pierwszy działalność — w ich przypadku pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego. Drugi wyjątek odnosi się do podmiotów kończących działalność.
Rok podatkowy rachunkowy
Podatnik może również postanowić w statucie lub umowie spółki, że jego rokiem podatkowym będzie inny okres dwunastu miesięcy kalendarzowych. Jest to tzw. rok podatkowy rachunkowy, który pozwala na dopasowanie roku podatkowego do specyfiki działalności spółki (np. rok obrotowy niebędący rokiem kalendarzowym).
Znaczenie dla rozliczenia CIT
Prawidłowe określenie roku podatkowego ma kluczowe znaczenie dla terminowego złożenia zeznania podatkowego CIT-8 oraz dla prawidłowego rozliczenia dochodów i kosztów. Błędne ustalenie roku podatkowego może skutkować konsekwencjami podatkowymi, w tym karami za niedotrzymanie terminów.
Często zadawane pytania — wyjątki roku podatkowego uCIT
Ile wynosi liczba wyjątków od roku kalendarzowego jako roku podatkowego?
Zgodnie z art. 8 ustawy o CIT (Dz.U. 2023 poz. 2805) obowiązują dwa wyjątki od roku kalendarzowego jako roku podatkowego. Wyjątki te dotyczą sytuacji określonych w ust. 2, 2a, 3 i 6 art. 8.
Co oznacza rok podatkowy w rozumieniu uCIT?
Rokiem podatkowym jest z reguły rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej w statucie, umowie spółki lub innym dokumencie regulującym zasady ustrojowe. W takim przypadku roku podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych.
Czym jest art. 8 ust. 2 uCIT?
Art. 8 ust. 2 uCIT określa pierwszy wyjątek od roku kalendarzowego jako roku podatkowego. Przepis ten dotyczy podmiotów, które podejmują po raz pierwszy działalność — w ich przypadku pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego.
Kiedy stosuje się art. 8 ust. 3 uCIT?
Art. 8 ust. 3 uCIT reguluje sytuację, gdy podatnik zakończył działalność w trakcie roku kalendarzowego. Wówczas rok podatkowy trwa od początku roku kalendarzowego do dnia zakończenia działalności.
Czy podatnik może samodzielnie wybrać rok podatkowy?
Tak, podatnik (np. spółka) może w statucie, umowie spółki lub innym dokumencie ustrojowym postanowić, że jego rokiem podatkowym będzie okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych, niebędący rokiem kalendarzowym. Jest to tzw. rok podatkowy rachunkowy.