RuleCalc logoRuleCalc
art. 30c uPIT

Oblicz podatek dochodowy liniowy 19% od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 30c ustawy o PIT (Dz.U. 2024 poz. 226) stawka ta wynosi stale 19% podstawy obliczenia podatku.

Ostatnia aktualizacja: 24. 4. 2026 · Ważne dla: 2026 · Wersja: 1.0.0

Podstawa prawna

Podatek liniowy 19% — kto i kiedy warto?

Podatek liniowy od dochodów z działalności gospodarczej to forma opodatkowania, w której stawka podatku jest stała i niezależna od wysokości osiągniętego dochodu. Zgodnie z art. 30c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stawka ta wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. W przeciwieństwie do skali podatkowej (12% do 120 000 zł, 32% powyżej), podatek liniowy nie rośnie progresywnie.

Kto może wybrać podatek liniowy

Z podatku liniowego mogą korzystać przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej. Warunkiem jest nieuzyskiwanie przychodów z tytułu współpracy przy prowadzeniu działalności (np. wspólnik spółki jawnej nie może stosować liniowego, jeśli jednocześnie jako wspólnik innej spółki ma przychody z tytułu współpracy). Decyzja o formie opodatkowania podejmowana jest na początku roku podatkowego.

Odliczenia od podstawy opodatkowania

Podstawa opodatkowania w podatku liniowym ustalana jest na podstawie dochodu z działalności (przychód minus koszty uzyskania), pomniejszonego o:

  • Składki na ubezpieczenie społeczne (art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a uPIT)
  • Składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku — do 8 700 zł rocznie (art. 30c ust. 2 pkt 2 uPIT)
  • Wpłaty na IKZE (art. 26 ust. 1 pkt 2b uPIT)
  • Darowizny na cele kształcenia zawodowego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d uPIT)

Kiedy podatek liniowy jest bardziej opłacalny

Przy dochodzie rocznym przekraczającym ok. 130 000 zł podatek liniowy 19% jest zazwyczaj bardziej korzystny niż skala podatkowa 32% (dla dochodów powyżej 120 000 zł). Przy dochodzie poniżej 30 000 zł rocznie skala z kwotą wolną 30 000 zł może dawać zerowy podatek. Przy dochodzie 60 000–130 000 zł korzyść zależy od indywidualnej sytuacji podatnika.

Wady podatku liniowego

  • Brak kwoty zmniejszającej podatek (3 600 zł) — nie obniża podatku przy niskich dochodach
  • Brak ulgi na dzieci (ulga podlega odliczeniu od podatku, co nie działa przy liniowym)
  • Brak możliwości stosowania niektórych ulg podatkowych (np. ulgi B+R w pełnej wysokości)
  • Brak progresji — nawet minimalny dochód opodatkowany jest stawką 19%

Przychody wyłączone z podatku liniowego

Z podatku liniowego wykluczone są niektóre dochody na podstawie art. 29 i art. 30 uPIT. Ponadto dochodów opodatkowanych liniowo nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach skali podatkowej (art. 30c ust. 6 uPIT), co oznacza konieczność prowadzenia odrębnego ewidencji.

Często zadawane pytania — podatek liniowy 19%

Ile wynosi stawka podatku liniowego w 2026 roku?

Stawka podatku liniowego od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej wynosi stale 19% i nie zmienia się wraz ze wzrostem dochodu. Jest to główna zaleta tego rozwiązania w porównaniu ze skalą podatkową (12%/32%) — przy wysokich dochodach podatek liniowy jest zazwyczaj korzystniejszy. Podstawa prawna: art. 30c ust. 1 uPIT (Dz.U. 2024 poz. 226).

Czy składki na ubezpieczenie zdrowotne można odliczyć od podatku liniowego?

Tak. Zgodnie z art. 30c ust. 2 pkt 2 uPIT, składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym z tytułu działalności gospodarczej można odliczyć od dochodu (nie od podatku). Limit roczny wynosi 8 700 zł. Odliczenie zmniejsza podstawę opodatkowania, a nie sam podatek.

Kto może stosować podatek liniowy 19%?

Podatek liniowy mogą stosować przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej, z wyjątkiem osób które zakończyły współpracę z informacją ZUS (art. 9a ust. 2 i 7 uPIT). Nie mogą z niego korzystać wspólnicy spółek cywilnych i partnerskich — każdy wspólnik rozlicza się indywidualnie. Podatek liniowy wyklucza stosowanie skali podatkowej (12%/32%) i odwrotnie.

Jakie są wady podatku liniowego w porównaniu ze skalą podatkową?

Podatek liniowy nie daje prawa do kwoty zmniejszającej podatek (3 600 zł rocznie) ani do ulgi na dzieci. Przy niskich dochodach (do ok. 130 000 zł rocznie) skala podatkowa bywa korzystniejsza dzięki kwocie wolnej 30 000 zł. Ponadto podatek liniowy nie łączy się z niektórymi ulgami (np. ulgą B+R, ulgą na zwiększenie sprzedaży), co trzeba sprawdzić przed wyborem formy opodatkowania.

Ile wynosi roczny limit odliczenia składek zdrowotnych od podstawy podatku liniowego?

Limit roczny odliczenia składek zdrowotnych od dochodu w podatku liniowym wynosi 8 700 zł (art. 30c ust. 2 pkt 2 uPIT). Kwota ta podlega corocznej waloryzacji na podstawie wskaźnika ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek emerytalnych i rentowych. Kalkulator automatycznie stosuje aktualny limit.

Powiązane kalkulatory