Faktura korekta musi zostać wystawiona w ciągu 30 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy o VAT (Dz.U. 2024 poz. 361). Przekroczenie terminu ogranicza możliwość rozliczenia korekty w deklaracji.
Podstawa prawna
- art. 106j ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024 poz. 361) ↗
Obowiązuje od: 1. 1. 2025
Faktura korekta — termin wystawienia 30 dni
Faktura korekta to dokument wystawiany w celu poprawienia błędów lub uwzględnienia zmian w wartości transakcji w stosunku do faktury pierwotnej. Przepisy VAT nakładają na podatników obowiązek wystawienia faktury korekty w ściśle określonym terminie — 30 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Przypadki wymagające wystawienia faktury korekty
Najczęstsze sytuacje, w których konieczna jest korekta faktury VAT, to: udzielenie rabatu po wystawieniu faktury, reklamacja towaru i częściowy zwrot płatności, pomyłka w cenie lub stawce VAT, zmiana ilości lub wartości towarów, zmiana danych nabywcy lub sprzedawcy. Każda z tych sytuacji wymaga wystawienia odrębnej faktury korygującej.
Konsekwencje przekroczenia terminu 30 dni
- Korekta zmniejszająca podstawę — przekroczenie terminu nie pozbawia prawa do korekty, ale może utrudnić jej rozliczenie w deklaracji
- Korekta zwiększająca podstawę — przekroczenie terminu może oznaczać konieczność rozliczenia różnicy VAT w późniejszym okresie
- Brak korekty przy zmianie okoliczności — może skutkować sankcją za niedopełnienie obowiązku ewidencyjnego
- W przypadku kontroli — organy mogą zakwestionować prawo do odliczenia VAT na podstawie nieprawidłowo wystawionej korekty
Często zadawane pytania — faktura korekta 30 dni
Kiedy wystawia się fakturę korektę w VAT?
Faktura korekta wystawiana jest w sytuacji, gdy po wystawieniu oryginalnej faktury VAT nastąpiła zmiana podstawy opodatkowania (np. udzielono rabatu, bonifikaty, nastąpiła reklamacja, zwrot towaru) lub wartości transakcji. Korekta pozwala dostosować kwotę VAT do rzeczywistej wartości transakcji — w górę lub w dół.
Czy termin 30 dni na wystawienie faktury korekty jest bezwzględny?
Tak, art. 106j ust. 1 uVAT stanowi, że faktura korekta musi zostać wystawiona w terminie 30 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Przekroczenie tego terminu może oznaczać, że korekta nie będzie mogła być uwzględniona w deklaracji VAT za okres, którego dotyczy. Niemniej, korekta zawsze może być wystawiona — problemem jest jedynie jej rozliczenie.
Czy można korygować faktury z lat ubiegłych?
Tak. Korekta faktury jest możliwa niezależnie od daty jej wystawienia. Korekta wpływa na deklarację VAT za okres, w którym pierwotna faktura została rozliczona. Korekta zmniejszająca podstawę opodatkowania może być uwzględniona pod warunkiem posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę.
Czy korekta w górę (zwiększenie podstawy opodatkowania) wymaga 30 dni?
Tak. W przypadku korekty zwiększającej podstawę opodatkowania lub kwotę VAT, faktura korekta powinna być wystawiona w ciągu 30 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. W praktyce oznacza to, że przy zwiększeniu sprzedaży (np. doliczeniu brakującej ilości towaru), podatnik ma 30 dni na skorygowanie faktury.
Jak rozliczyć korektę zmniejszającą VAT w deklaracji?
Korekta zmniejszająca podstawę opodatkowania wykazywana jest w deklaracji VAT jako ujemna wartość (z minusem). W przypadku gdy korekta dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej w kasie fiskalnej, konieczne jest również skorygowanie raportu dobowego. W przypadku sprzedaży opodatkowanej stawką 23% korekta zmniejsza kwotę podatku należnego.